财政学 第十一章说课.ppt

与公平课税论的差别 最适课税论与公平课税论的主要差别至少表现在以下两方面。 第一，公平课税论主要强调横向公平目标，而最适课税论则主要强调纵向公平。 第二，按照公平课税论，追求公平原则的效率成本是次要的问题；而按照最适课税论，公平目标和效率目标纳入到一个福利函数中综合考虑，设计出最优的公平一效率组合的税制结构。由于最适课税论在一个标准下把公平目标和效率目标统一起来，故它能分析累进性或纵向公平与激励或效率之间的取舍对税率结构设计的影响。所以，最适课税论相对于公平课税论表现出来的一个优点是，经济分析可以用来分析合理的税率结构。 最适课税论自20世纪70年代初以来，支配着税制设计与政策问题的学术讨论。但是，由于最适课税论需要有大量的信息和管理条件，故对现实税收政策和税制改革方案的影响非常小。 财政交换论的内容涉及：政府的征税权力是否应受到限制？这种限制应采取什么形式？对此，财政交换论与公平课税论和最适课税论形成了鲜明对照。后两种理论研究的核心问题是：为规模既定的预算筹措资金的最佳方法是什么？ 财政交换论特别强调两个方面： 一是为了实现有效配置资源的目标，要求尽可能广泛地采用受益税； 二是为了使当权者在决策中的自私自利最小化，强调政治程序在约束预算决策中的重要性。 一、工商税收制度改革的基本思路 党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出了“分步实施税收制度改革”的部署。我国下一步税制改革的基本思路是：根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。 四、及早建立绿色税收体系——环境税 梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和环保措施，增设必要的新税种，保留必要的生态环境补偿收费。 环境税与相关税种相结合，税收与收费项结合的模式。 （一）农村税费改革的由来 1.唐代后期杨炎推行的《两税法》 两税法就是把当时混乱繁杂的税种合并为地税与户税两种税，所以叫两税法。其特点是：将过去以人丁为本征税、征收实物（产品）的税制，改革为以资产为本按照资产多寡征税、征收货币（钱）的税制。 2.明代后期张居正推行的《一条鞭法》 “一条鞭法”的主旨是使多占田的人多交税，这是针对当时土地兼并盛行、力役使用无度而采取的有效措施。对无地或者少地的农民，的确减轻了负担。 3.清代前期雍正推行的《摊丁入亩》 “摊丁入亩”的主旨是增加国家财政收入，解决税赋不均。主要的政策措施就是“摊丁入亩，地丁合一”，即将各省的丁银之赋摊入地亩，随田赋征收。 （二）农村税费改革的方针和主要内容 1．农村税费改革的方针 （1）原则：“减轻、规范、稳定” （2）目标：“三个确保” 2．农村税费改革的主要内容 3．农村税费改革已经取得明显效果 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 农村税费改革 二、全国范围取消农业税 （一）我国原来的农（牧）业税收制度 （二）取消农业税及其历史意义 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 农村税费改革 （一）我国原来的农（牧）业税收制度 1．农业税 2．牧业税 3．农业特产税 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 农村税费改革 （二）取消农业税的历史意义 1．取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。 2．体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3．工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。 2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 农村税费改革 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 （一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 农村税费改革 黄宗羲定律 明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种现象被称为“黄宗羲定律”。 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 农村税费改革 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 （一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹 （二）积极推进农村综合改革 《财政学》(第六版） 陈共 主编 本章小结 【关键词】 狭义税收管理 广义税收管理 农村税费改革 黄宗熙定律 《财政学》(第六版） 陈共 主编 本章小结 【复习与思考】 1．简述公平课税论 2．简述税收最适论