应付职工薪酬核算预案.ppt

企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 应付职工薪酬核算 【工作任务】 应付职工薪酬核算 确认:职工薪酬业务的核算 发放:职工薪酬业务的核算 学习情境7 流动负债业务核算 应付职工薪酬核算 【知识准备】 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 一、职工薪酬的主要内容 1.职工工资、奖金、津贴和补贴； 2.职工福利费； 3.社会保险费；——“五险” 4.住房公积金；——“一金” 计提比例 应付职工薪酬核算 5.工会经费和职工教育经费； 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 将租赁住房等资产供职工无偿使用 6.非货币性福利； 7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利） 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。 工会经费 2% 职工教育经费1.5% 应付职工薪酬 实际发放职工薪酬的数额 分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额 应付未付的职工薪酬 1、负债类账户； 2、按应付职工薪酬项目设置明细账： ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 应付职工薪酬核算 二、应付职工薪酬的核算 应付职工薪酬核算 1. “应付职工薪酬——工资” 工资核算业务流程图 确认工资的核算 发放工资的核算 审核 考勤记录 产量记录 扣款通知 发放工资 通知单 提现 划款 发放工资 审核 审批 编制 工资结算 汇总表 分配工资 工资费用 分配表 审核 填制 记账凭证 登账 财务部门 出纳会计 制单会计 记账会计 会计主管 公司领导 人事部门 工资核算业务流程图 借记“管理费用”科目 借“在建工程”、“研发支出”科目 管理部门人员 销售人员 在建工程、研发人员 生产部门人员 借记“生产成本”、“制造费用” 科目 借记“销售费用”科目 将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，编制“工资费用分配表”。 确认工资的核算 借：生产成本—基本生产成本（A产品） 220 000 生产成本—基本生产成本（B产品） 200 000 制造费用 70 000 管理费用 60 400 销售费用 11 600 贷：应付职工薪酬—工资 562 000 确认工资的核算 编制分配工资的分录 借：应付职工薪酬—工资 42 000 贷：其他应付款—职工养老保险 810 —职工医疗保险 390 —职工失业保险 200 —住房公积金 600 应交税费—个人所得税 40 000 结转代扣款项 确认工资的核算 编制结转代扣款项的分录 发放工资 发放工资的核算 借：应付职工薪酬—工资 520 000 贷：库存现金 520 000 借：库存现金 520 000 贷：银行存款 520 000 发放工资的核算 编制提取现金发放工资的分录 应付职工薪酬核算 2. “应付职工薪酬——职工福利” 确认 职工福利费 支付 职工福利费 确认职工福利费核算 关于职工福利的确认 企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准。 国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提（目前规定比例是14%）。 例如：借：生产成本 –A产品 220000*14% –B产品 200000*14% 制造费用 70000*14% 管理费用 60400*14% 销售费用 11600*14%