营业税税收筹划预案.pptVIP

案例导读 世纪娱乐城有限公司2004年8月开业，主要经营歌舞厅、高尔夫球和各种游艺、游乐活动，此外公司还经营一个中餐厅，以及一个杂技和民间艺术表演厅。预计歌舞厅、高尔夫球和各种游艺、游乐活动月营业额为150万元，中餐厅和一个西餐厅月营业额为50万元，杂技和民间艺术表演厅月营业额为20万元。（娱乐业营业税税率为20%） 试问：若你是公司聘请的税务师，应如何对该公司进行税收筹划？ 筹划方案：对各相关业务进行分别核算，分别纳税。 歌舞厅、高尔夫球和各种游艺、游乐活动属于娱乐业；餐厅属于餐饮业；杂技和民间艺术表演属于文化体育业，这三个税目的适用税率分别为20%、5%和3%。 若不分别核算，需从高适用税率，即按娱乐业20%征收，应纳税额为44万元。 若分别核算，可按不同税目计征营业税，应纳税额为33.1万元。显然，分别核算营业税税收负担轻，少纳税10.9万元。 营业税纳税人与征税对象 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者提供不动产的单位和个人。 营业税税目与税率 营业税税目与税率 营业税税目与税率 营业税应纳税额的计算 计税方法：应纳税额＝营业额×税率，其中营业额的规定的如下： 营业税税收优惠 营业税条例和实施细则规定的免税项目（法定减免项目） 国务院规定的减税、免税项目（临时减免项目） 国家规定的有关行业的税收政策 营业税有关起征点的规定 营业税征收管理 营业税纳税义务发生的时间：为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 ；国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 营业税的纳税期限 注：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 营业税的纳税地点 营业税征收管理 案例分析：利用境外子公司进行节税 案情说明：B公司拟进行一项工程建设，它先委托国内建筑企业A为其设计图纸。双方就此事签订合同，合同金额为100万元。取得收入后，A应纳的营业税额为100×3%＝3万元。试问：A企业如何筹划可节税？ 筹划方法：若A在香港设立一规模较小的子公司C，然后，让C与B签订设计合同。终了后，B付给C设计费100万元，依据有关规定，在这种情况下，C不负有营业税纳税义务。 温馨提示：尽管把业务转到境外能达到不征营业税的目的，但需要考虑其他方面问题：（1）成本；（2）境外税收情况。 案例分析 案情说明：乙公司因经营不善连年亏损，03年12月31日，资产总额1200万元（房屋、建筑物1000万元），负债1205万元，净资产为负5万元。公司股东决定清算并终止经营。甲公司与乙公司经营范围相同，为扩大公司规模，决定出资1205万元购买乙公司全部资产，乙公司将资产出售收入全部用于偿还债务和缴纳欠税，然后将公司解散。乙公司在该交易中涉及不动产销售，需缴纳营业税及相关附加，即：应纳营业税为1000×5%=50万元，城建税及教育费附加为5万元。试问：从税收角度看，如何筹划可达双赢的结果？ 税法规定，转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅由资产价值决定。所以，企业产权的转让与企业销售不动产、销售货物及转让无形资产的行为是完全不同，既不属于营业税征收范围，也不属于增值税征收范围。因此，转让企业产权既不应交营业税，也不应交增值税。股权转让中涉及的无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税，对股权转让也不征收营业税。 　对于上述交易，若甲公司将乙公司吸收合并，乙企业的资产和负债全部转移至甲公司账下，则甲公司无需立即支付资金即可获得乙公司的经营性资产，而且乙公司也无需缴纳营业税及其附加，可以实现节税55万元。 案例1：A工程承包公司得知B单位将发包一建筑工程：如书P118例题5-7 案例2：某建筑工程公司承包了某学校教学楼的建设工程，工程承包额为800万元：如书P116例题5-4 案例3：利达安装公司与新野工业公司签订了一份生产线安装合同。合同约定，利达公司为新野公司安装一条生产线，安装合同总价款为3500万元，由利达公司代新野公司购买安装用机器设备，价款为3000万元，安装劳务费为500万元。安装生产线完工验收合格后，新野公司一次性支付合同总价款3500万元给利达公司。试问：利达公司应缴纳多少营业税？如何筹划可节税？ 利达公司应纳营业税＝3500×3%＝105万元 筹划方法：将利达公司代新野公司购买安装用机器设备3000万元从安装工程产值中剔除，降低利达公司营业额，只就安装劳务费500万元缴纳营业税及附加。两公司可重新签订安装合同，内容改为：安装用机器设备由新