营业税法预案.ppt

第四章 营业税法 第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理  应纳税额=营业额×税率 1、全部价款和价外费用 2、收入全额-允许扣除金额 计税依据 全额纳税 余额纳税 按组成计税价格纳税 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 一、营业税计税依据的一般规定 营业额：为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 （一）交通运输业： 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给他人后的余额为营业额。 运输企业自中国境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他企业承运的，以全程运费减去支付给该承运企业的运费后的余额计税。 二、营业税计税依据的具体规定 （二）建筑业： 其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 建筑业 应税内容 计税依据 1、分包或转包 2、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为 3、建筑业劳务 4、自建行为 总承包额-支付的分包或转包额 营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款 分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，分别交营业税和增值税 同类工程的价格； 不包括建设方提供的设备的价款 组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 装饰劳务例外 自 建 建 筑 物 自用：不纳税 出售：按两个税目纳税 赠送：视同销售 出租：服务业（租赁业）：适用税率5％ 投资： 共担风险的，不纳税； 名为投资入股，实则收取固定收入的， 应按服务业（租赁业）税目征税。 建筑业：组价3％ 销售不动产：售价×5％ 建筑业：组价3％ 销售不动产：售价×5％ （三）金融业 　　 应税内容 计税依据 1、一般贷款业务 2、金融经纪业务 3、外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务 4、经批准从事融资租赁业务 5、金融企业受托收款 卖出价-买入价；个人暂免征税 （应收的全部价款和价外费用-实际成本） ×（本期天数÷总天数） 全部收入-支付给委托方价款 手续费收入 贷款利息收入全额 （四）服务业： 广告业：自营广告业务，以收取的全部款项为营业额，不作任何扣除。代理广告业务，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 旅游业：以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 （五）邮电通信业： 一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。 （六）文化体育业： 纳税人经营文化、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。 （七）娱乐业： 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 （八）转让无形资产和销售不动产： 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 （九）核定营业额： (1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； (2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； (3)按组成计税价格核定 组成计税价格=工程成本或营业成本×(1＋成本利 润率)÷(1－营业税税率) 第四章 营业税法 第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理 （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （四）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （五）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 一、免税规定 二、其他减免税项目 （1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。指保期1年以上