应纳个人所得税计算预案.pptVIP

教学重点 区分各个应税项目的计算方法，掌握工资、薪金和劳务报酬的计算。 教学难点 全年一次性奖金应纳税额的计算。 学以致用技能点 掌握应交税费明细账的登记以及相应的账务处理 按“月”计算 适用工资薪金所得 应纳税额=（月工资收入-扣除标准）×适用税率—速算扣除数 B. 按“次”计算 适用劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得 应纳税额=（“次” 工资收入-扣除标准）×适用税率 掌握不同项目费用扣除标准 三种扣除标准：第一，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的扣除费用规 定每次收入4000以下的，扣800元；每次收入4000元以上的扣每次收入的20%； 第二，利息、股息和红利所得、偶然所得、其它所得：不扣除费用； 思一思——类比掌握 　 个人取得全年一次性奖金的计税办法 单独作为一个月的工资、薪金所得纳税，纳税时原则上不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计税；但纳税人取得奖金当月的工资、 薪金不足费用扣除标准3500，可将奖金收入减除“当月工资与费用扣除标准的差额”后的余额作为应纳税所得额,并据以计算应纳税款。 王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元 除以12个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元 工资薪金的应纳税额=0元 12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元 （一）填凭证——转账凭证 会计分录： 代扣工资税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——代扣代缴个人所得税 （二）登账簿——总分类和明细分类账 （三）编报表——资产负债表 小 结 做一做——学以致用 作业一：熟练掌握11个应税项目的税额计算方法 作业二：根据实际情况，编制一道有关个人所得税的计算题，并算出应纳税额。 6.2应纳个人所得税计算 《税务会计》 中央广播电视大学出版社 教学设计思路 说一说——回顾旧知 学一学——习得新知 讲一讲——计算方法 （一）按月、按次计算等 （二）个人取得全年一次性奖金计算 思一思——类比掌握（其他应税项目计算方法） 做一做——学以致用  说一说——回顾旧知 11个应税所得项目 工资、薪金所得（存在雇佣关系） 个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得（中奖、中彩票） 其他所得 4.储蓄存款利息：自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税 　3.财产租赁所得个人出租住房减按10%税率 　2.稿酬所得：按应纳税额减征30% 　1.劳务报酬所得：　对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有4个税目有加成或减征 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得　 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率　　②对经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率 1.个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 　　工资薪金所得 七级超额累进税率 应税项目 税　率 学一学——得习新知 应纳个人所得税计算 A. 按“月”计算 D.财产转让 C.按“年”计算 B.按“次”计算 11个应税项目 应纳个人所得税计算 讲一讲 （一）基本计算方法 （一） 11个应税项目应纳税额的基本计算方法 13505 45 超过80000元的部分 7 5505 35 超过55000元至80000元的部分 6 2755 30 超过35000元至55000元的部分 5 1005 25 超过9000元至35000元的部分 4 555 20 超过4500元至9000元的部分 3 105 10 超过1500元至4500元的部分 2 0 3 不超过1500元的 1 速算扣除数 税率（％） 全月应纳税所得额（含税收入） 级数