第三章税收与税收制度讲述.ppt

第三章 税收与税收制度 第一节 税收概述 第二节 税负转嫁与归宿 第三节 税收制度 第四节 我国现行的主要税种 第一节 税收概述 一、税收的概念及特征 二、税收的作用 三、税收的分类 一、税收的概念及特征 （一）税收的概念 　　　税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地从企业和个人手中取得财政收入的一种形式。 （二）税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 二、税收的作用 （一）为经济建设积累资金 （二）体现公平税负，促进公平竞争 （三）体现国家产业政策，促进经济结构调 整和资源合理配置 （四）调节分配 （五）体现充分发挥市场作用与加强宏观调 控的一致性 （六）维护国家权益，促进对外经济交往的发展 （七）监督经济活动，维护正常的经济秩序 三、税收的分类 （一）按税收的客体分类 1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 2、所得税类：企业所得税、个人所得税 3、资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 4、财产税类：房产税、契税、车船税 5、行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 /zt2011/fcs/ （二）按税负能否转嫁分类 1、直接税：由纳税人直接负担的各种税收。 （所得税、财产税） 2、间接税：能将税负转嫁给他人负担的各种税收。 （流转税） 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 又称纳税主体。 负税人：是从经济角度而言，实际承担了税负的主体。 （三）按税收的计量标准分类 1、从价税：以征税对象的价格（价值量）为计税依据的 税收。 （增值税、营业税等） 2、从量税：以征税对象的数量、重量、容积、体积为计 税依据的税收。 （资源税、车船税等） （四）按税收与价格的关系分类 1、价内税：指计税价格中含有税金的一类税收。按含 税价计算税额。 （消费税） 2、价外税：指计税价格中不含有税金的一类税收。按 不含税价格计算税额。 （增值税） （五）按税收管理权限和使用权限分类 1、中央税：由中央政府管辖课征并支配的税种。 （消费税、关税等） 2、地方税：由地方政府管辖课征并支配的税种。 （房产税、契税等） 3、中央和地方共享税：中央和地方政府共同享有并按照 一定比例分成的税种。 （增值税、资源税、所得税、印花税等） 　第二节 税负转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 二、税负转嫁的方式 三、税负转嫁的一般规律 一、税负转嫁与归宿的含义 （一）税负转嫁 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等方法，将其缴纳的税款转移给他人负担的过程。 即最初缴纳税款的法定纳税人，不一定是该项税款的最后负担者，只要某种税的纳税人和负税人不一致，便发生了税负转嫁。 （二）税负归宿 税负归宿指处于转嫁中的税负的最终落脚点，只要税收的转嫁过程结束，税负总要落到最终负税人身上，不再转嫁，这便是税负归宿。 税负转嫁往往不是一次，但也并不是无穷的。税负转嫁与归宿是税收负担转移的过程及结果，税负转嫁是现代社会不可避免的经济范畴。 （三）逃税 逃税指个人或企业以不合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等。 税负转嫁是经济现象，逃税是社会的、政治的现象；税负转嫁的结果只是税收负担结构及税负归宿不同，政府的税收并无减少或损失，逃税的结果是无人承担纳税义务，使政府的税收收入总量减少或损失，是一种不正常的违法行为，必然受到法律制裁。 二、税负转嫁的方式 1、前转 前转又称顺转，是指纳税人通过提高商品销售价格将税负转嫁给购买者。前转的办法是纳税人将其所缴纳的税款加入商品价格内，在销售商品时转嫁给购买者。 前转是税负转嫁的最主要方式。税负向前转嫁时不止发生一次，而是连续几次向前转嫁。 2、后转 后转又称逆转，是指纳税人通过压低商品购进价格将税负转嫁给供应者。后转的办法是纳税人无法将其所纳