第十一章金融企业收入费用和利润的核算研讨.pptVIP

第十一章 金融企业收入、费用和利润的核算 第一节 金融企业收入的核算 一、金融企业收入的核算 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特征： （1）金融企业收入从金融企业的日常活动中产生。 （2）金融企业收入可能表现为金融企业资产的增加。 （3）金融企业收入能导致金融企业所有者权益增加。 （4）金融企业收入只包括本金融企业经济利益的流入。 （5）金融企业收入必须是能以货币计量的。 （6）金融企业收入必须要与其相关的费用相配比。 二、金融企业收入的分类 （一）按照企业从事日常活动的性质分类 （1）利息收入。 （2）手续费及佣金收入 （3）保险业务收入 （4）公允价值变动收益 （5）汇况收益 （6）其他业务收入 （二）按照企业从事日常活动在企业中的重要性分类 按照企业从事日常活动在企业中的重要性，可以分为主营业务收入和其他业务收入。我国金融企业实行的是分业经营，不同的金融企业主营业务收入有着明显的区别。商业银行的主营业务收入主要为利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益；证券公司的主营业务主要为手续费及佣金收入；保险公司的主营业务收入主要为保险业务收入等。 三、金融企业收入的核算 （一）利息收入的核算 1 贷款利息收入的核算 借：应收利息——**单位应收利息户 贷：利息收入——贷款利息收入户 2 银行存款利息收入的核算 借：银行存款——银行存款户 贷：利息收入——存款利息收入户 3 金融企业往来利息收入的核算 （1）存放在中央银行各项存款取得利息 借：存放中央银行款项 贷：利息收入——存放中央银行款项利息收入户 （2）存放同业款项利息收入 借：存放同业——**行户 贷：利息收入——存放同业利息收入户 （3）拆借给同业系统和其他金融企业资金 借：存放中央银行款项或其他科目——**行户 贷：利息收入——拆放同业利息收入户 （4）调拨资金利息收入 借：系统内有关科目——**行户 贷：利息收入——调拨资金利息收入户 4 贴现利息收入的核算 借：贴现——**单位贴现申请户 贷：利息收入——贴现利息收入户 吸收存款——**单位存款户 （二）手续费及佣金收入的核算 1商业银行手续费及佣金收入的核算 （1）收取转账结算手续费 借：吸收存款——付款人户 或库存现金 贷：手续费及佣金收入 （2）收取委托贷款手续费 借：代收贷款利息——委托人代收利息户 贷：手续费及佣金收入 2 证券公司手续费及佣金收入的核算 （1）代买卖证券、代理兑付证券、代保管证券等代理业务实现 的手续费收入。 借：银行存款——自有资金户 结算备付金——公司 贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入 ——代兑付证券手续费收入 ——代保管证券手续费收入 （2）采用代销方式和余额承销包销方式代发行证券实现的手续费收入 借：代理承销证券款 贷：手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入 银行存款 （3）年终结转余额时 借：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入 ——代兑付证券手续费收入 ——代保管证券手续费收入 ——代发行证券手续费收入 贷：本年利润 （三）其他业务收入的核算 商业银行的其他业务收入主要包括出租固定资产、转让无形资产等取得的收入。证券公司的其他业务收入主要包括咨询服务收入、转让无形资产收入、受托资产管理收益等。 取得其他业务收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”。本科目应按其他业务收入的种类设置明细账。 （四）营业外收入的核算 营业外收入是金融企业发生的与其业务经营活动无直接关系的各项经济利益的流入。 包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 借：固定资产清理等有关科目 贷：营业外收入 第二节 金融企业费用的核算 一、金融企业费用的概念及特征 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 二、金融企业费用的分类 （一）按经济用途分 （1）用于各项经营活动的费用，包括利息支出、手续费及佣金支出、赔付支出、保单红利支