第九章税法解说.pptVIP

第九章 税法 第一节 税法概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权利，由代表国家的税务机关依照法律规定，强制地向负有纳税义务的社会组织和个人无偿征收货币或实物的活动。 税收是国家财政收入的主要来源，是国家实行宏观调控的重要经济杠杆。 税收体现的是特定的分配关系，是国家参与国民收入分配和再分配的一种规范形式。 二、税收的特征 1、强制性。税收关系是以税收法律的形式体现出来，体现国家强制征税的意志。 2、无偿性。税务机关的征税是单向的，无需向向对方给付对价。 3、固定性。税务机关按照国家预先制定的税收法律征税，在征税主体、纳税主体、征税对象、税率等课税要素上是明确、固定的。 三、税收的职能 （一）运用税收改变国民收入分配 （二）税收的配置资源功能 （三）税收的消除经济波动的功能 四、税收的分类 （一）征税对象：所得税、流转税、财产税和行为税 （二）税负能否转嫁：直接税、间接税 如：所得税 消费税 （三）税收计征依据：从量税和从价税 如：资源税 增值税 （四）税收负担与收入之间的关系：累进税和累退税 如：个人所得税 社会保障税 五、税法的概念和调整对象 ? 税法的概念 税法是国家制定的调整税收关系的法律规范的总称。 1、税法的制定主体是国家权力机关及其授权的行政机关 2、税法的调整对象是税收关系 税收关系包括税收征纳关系、税收管理权限的划分和其他税收关系 3、税法是各种相关法律规范的总称 六、税法的构成要素 （一）纳税主体 （二）征税客体 （三）税率 （四）纳税环节 （五）纳税期限、地点 （六）减免税 （七）税务争议 （八）法律责任 第二节 税收的种类 一、流转税 流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。 商品流转额是指在商品交换过程中因销售或购进商品而发生的货币金额，非商品流转额是指各种劳务或服务性业务的收入金额。 流转税包括增值税、消费税、营业税、关税等 （一）增值税 1、概念：以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。 增值额是生产者或经营者在一定期间的生产经营过程中所新创的价值。 2、纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 3、在我国境内销售货物（生产、批发、零售）或进口的货物、提供的加工、修理修配劳务，均按规定征收增值税 ( 上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点) 即：◆货物：指有形动产。 ◆加工：是指受托加工货物。 ◆修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 ◆进口货物：货物从国外进入中华人民共和国境内。 （其它劳务、转让无形资产和销售不动产征营业税） 4、税率： ◆基本税率（17%），适用一般货物 ◆低税率（13%）(11%和6% ) 粮食、食用植物油、鲜奶； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物（初级农业产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等） ◆零税率，适用于国家鼓励的商品出口。指非禁止的出口货物、保税区货物。 5、征税机关：国家税务机关、海关 6、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日或1个月或1个季度 7、纳税地点：纳税地点（属地原则，纳税人经营机构所在地） （1） 固定业户-----机构所在地 (2）非固定业户-----销售地纳税；未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交； (3)进口货物------进口人或其代理人报关地海关。 ◆纳税地点规定中需要注意的是： 　 ①总机构和分支机构不在同一县（市）的 ----分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。 ②固定业户到外县（市）销售货物的 ---向其机构所在地纳税（开具外出经营活动税收管理证明）；否 则应向销售地申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的， 由其机构所在地主管税务机关补征税款。 （二）消费税 1、消费税是就消费品的销售金额或销售数量征收的一种税。 2、纳税人：在中国境内生产、委托加工和进口税法规定的消费品的单位和个人。 3、税目 1、烟 2、 酒