大学课程税法第七至九章其他税种1讲义.ppt

房产税关键词 征税范围 从价和从租计征的确认 * 城镇土地使用税 * * * 城镇土地使用税 ◆纳税人及征税对象：以城镇土地为征税对象（不包括农村土地），对拥有土地使用权的单位和个人征收，计税依据为纳税人实际占用的土地面积（由政府部门核定）。 具体的纳税义务人及征税范围：P197 * ①大城市(50万人以上)：税率1.5～30元 ②中等城市(20万人～50万人)：1.2～24元 ③小城市(20万人以下)：0.9～18元 ④县城、建制镇、工矿区：0.6～12元 ◆税率：定额，元/平方米，20倍差距 城镇土地使用税 计税依据:实际占用的土地面积 应纳税额的计算=实际占用应税土地面积*适用税额 * ◆税收优惠（法定减免与地方规定减免） 国家机关、人民团体、军队； 国家财政拨付经费的事业单位； 宗教机构、公园； 市政街道、广场、绿化地带； 农林牧渔业； 非盈利性医疗机构、企业办学校； 国家支持的重点产业用地等依法免税。 各省地方税务局可根据当地情况规定减免税（略） 城镇土地使用税 * 应税情形 纳税义务发生时间 ①自建或购置房屋 交付使用的次月起 ②购置存量房 取得权属证书的次月起 ③出租、出借房产 交付出租、出借房产的次月起 ④取得土地使用权 合同约定交付土地的次月起 ⑤征用非耕地 批准征用的次月起 ⑥征用耕地 第1年交纳耕地占用税，满1年后交纳土地使用税 ◆纳税期限：按年计算，分期缴纳。 ◆纳税地点：土地所在地 城镇土地使用税 耕地占用税法 * * * 耕地占用税： 1.耕地：用于种植农作物的土地。 2.纳税义务人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人 3.计税依据：纳税人实际占用的耕地面积 * 4.税率：元/平方米,上下限幅度相差5倍 ①人均耕地不超过1亩（按县级行政区域计算） 10-50元/平方米； ②超过1亩不超过2亩，8-40元/平方米； ③超过2亩不超过3亩，6-30元/平方米； ④超过3亩的地区，5-25元/平方米。 耕地占用税： 5．应纳税额=实际占用耕地面积*适用定额税 某新建服装厂征用40000平方米耕地用于建厂，所占耕地适用的定额税率为每平方米20元。 应纳耕地占用税=40000×20=800 000（元） 如果是筹建期间： 借：长期待摊费用-开办费 800 000 贷：应缴税费——应交耕地占用税 800 000 开始生产的经营当月： 借：管理费用800 000 贷：长期待摊费用-开办费 800 000 如果该厂不作为建设单位而是持续经营的生产企业： 借：在建工程 800 000 贷：应缴税费——应交耕地占用税 800 000 耕地占用税 * 6．税收优惠 （1）免征：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 （2）减征：铁路、公路、机场等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收；农村居民占用耕地新建住宅，减半征收。 生活特别困难的农村居民，纳税确有困难的，经乡（镇）人民政府审核，报县人民政府批准后，可以免征或减征。 减免税后，纳税人改变原占地用途的，应补缴税款。 耕地占用税： * 7．征收管理 由地方税务机关负责征收 土地管理部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地税务机关。 纳税人在收到土地管理部门核准占用耕地的通知之日起30日内缴税。 土地管理部门凭完税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 耕地占用税： * 8．耕地占用税的特点 兼具资源税与行为税的性质； 占用耕地时一次性征收； 税率差别大； 税收收入专用于耕地开发与改良。 耕地占用税： 税法原理讲稿 税法原理讲稿 房产税、土地使用税、耕地占用税 其他税种-----1 第七章 资源税法 第八章 土地增值税法 第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用法 * * * 第七章 资源税法P167-173 纳税义务人：境内开采矿产品、生产盐的 单位和个人。 对零星、分散、不定期开采资源税产品的，为了避免漏税，规定收购未税矿产品进行连续生产的单位，为资源税的扣缴义务人。 扣缴义务人： 资源税 资源税的税目：（7个税目，仅对原矿征收） 1.原油。指天然原油，不包括人造石油。 2.天然气。指专门开采或与原油同时开采的天然气。（煤矿生产的天然气暂不征税） 3.煤炭。指原煤。（洗煤、选煤及其他煤炭制品不征税） 4.其他非金属矿原矿。指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。如宝石、金刚石、大理石等。 5.黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。 6.有色金属矿原矿。包括铜、锌、铝土、钨、锡、黄金矿石等。 7.盐。包括各种固体盐和液体盐。 资源税 资源税的税率：（定额税率与比率税率并存，从量或从