第8讲税法剖析.ppt

第8讲　 税 法 本讲教学目的与要求： 通过本讲的教学，使学生了解税收的概念、特征和我国现行税种,掌握税收实体法和税收征管法的具体规定，学会运用税法维护自己的合法权益。 本讲教学课时：3课时。 一、税收及税法基本原理 （一）税收的概念和特征 税收是国家为了实现其职能，凭借政 治权力，依据法律规定的标准，强制、无 偿地取得财政收入的一种手段。 　　1、税收主体—国家 　　（1）税收具有强制性和无偿性。 　　（2）税收的具体执行机关： 　　第一，税务系统 　 第二，海关系统 辨析 　　1、绿林占山为王，要想过此路，留下 买路钱，其收入是不是税收？ 　　2、交通违章，例如闯红灯，罚款200 元，到银行交纳罚款，是不是税收？ 　　3、国家发行国债是不是税收？ （二）我国税法渊源及课税要素 　　1、税法渊源：即税法的表现形式，根据不 同的制定机关，有不同的效力等级。 　　 2、课税要素 　　　　构成税收制度的基本要素。 　　　（1）征税对象 　　　指某一税种对什么征税，征税的标的物为何。 　　　征税对象通常是某种合法的经济行为或经济利益。 （6）纳税期限 即法定的税收征收期限。包括： 按次纳税 按期纳税 按年计征分季预交 （7）纳税地点 二、税收的分类 （一）以征税对象为标准 三、四大主要税种及其 法律制度 （一）增值税 　　1、增值税的定义 　　增值税是对纳税人生产、销售商品或提供劳 务过程中实现的增值额征收的一种税。 　　2、立法概况 　　1993年国务院《增值税暂行条例》及财政部 《实施细则》 　　3、归类 　　（1）流转税 　　（2）从价税 　　（3）货币税 　　（4）中央地方共享税：具体由各级国家税务局负责征收 　　4、课税要素 　　（1）征税对象：经济活动过程中产生 的增值额，该经济活动包括， 　　第一，在中国境内销售有形动产； 　　第二，在中国境内进口有形动产； 　　第三，在中国境内提供有偿的加工、 修理修配劳务。 　　（2）纳税环节与纳税人 　　第一，纳税环节 　　生产销售环节：生产者（零部件、原 材料、成品）； 　　进口销售环节：进口商； 　　批发销售环节：批发商； 　　零售销售环节：零售商； 　　加工、修理修配环节：加工人、修理人。 　　第二，纳税人 　　一般纳税人与小规模纳税人：年应税销售额 180万元 。 　　（3）税率、征收率 　　一般纳税人：基本税率17%，低税率13%， 出口零税率。 　　小规模纳税人：商业企业征收率4%，工业企 业征收率6%。 　　（4）应纳税额的计算 　　一般纳税人：购进扣税法与增值税专用发票 　　　　应纳税额＝销项税额－进项税额 　　　　销项税额＝销售额2× 税率 　　　　进项税额＝销售额1× 税率 　　小规模纳税人： 　　　　应纳税额＝销售额× 征收率 　　 　　 　　 （5）起征点 及减免 　　起征点：货物销售额为月2000－5000 元，劳务为1500－3000元，按次纳税者为 次150－200元 。 　　减免：农业、资源利用、医疗卫生、 宣传文化、民政福利、高新技术产品 　　（6）纳税申报与缴纳 　　第一，纳税义务发生时间，收讫销售额或取 得索取销售额凭据当天或报关进口当天； 　　第二，纳税期限，由税务机关核定一、三、 五、十、十五日、一个月，进口的为海关填发税 款缴纳证次日起七日内； 　　第三，纳税地点，向机构所在地的主管国家 税务局申报缴纳，进口货物向报关地海关申报。 （二）消费税 　　1、消费税的定义 　　消费税是对纳税人生产、委托加工和进口特 定消费品的行为，就其销售额或销售数量征收的 一种税。 　　2、立法概况 　　1993年国务院《消费税暂行条例》及财政部 《实施细则》 　　3、归类 　　（1）流转税 　　（2）从价税、从量税 　　（3）货币税 　　（4）中央税 　　　4、课税要素 　　　（1）征税对象：生产、委托加工、进口特定消费品的销售额或销售量， 　　　特定消费品具体有14类：烟，酒，化妆品，贵重首饰珠宝，高档手表，高尔夫球及球具，游艇，摩托车，小汽车，汽车轮胎，成品油，鞭炮焰火，木制一次性筷子，实木地板 　　（2）纳税环节与纳税人 　　第一，中国境内生产环节：生产者； 　　第二，中国境内委托加工环节：委托加工人； 　　第三，中国境内进口环节：进口商。 　　注意： 　　第一，中国境内； 　　第二，包括个人和单位。 　　（3）税率：一目一率 　　第一，比例税率，从价定率，最高比例者为 卷烟，45%