第9章固定资产与无形资产管理剖析.ppt

* 第四年折旧额=（300000－30000）÷3200× 700 =59062.5 利润=300000－59062.5=290937.5（元） 应纳所得税=290937.5×33%=96009.38（元） 第五年折旧额=（300000－30000）÷3200× 600 =50625 利润=300000－50625=249375（元） 应纳所得税=249375×33%=82293.75 累计所得税：82293.75+90523.13+87780+96009.38+82293.75=438900.01 * ③双倍余额递减法： 双倍直线折旧率=2÷5×100%=40% 第一年折旧额=300000×40%=120000（元） 利润=300000－120000=180000（元） 应纳所得税=180000×33%=59400（元） 第二年折旧额=（300000－120000）×40%=72000（元） 利润=330000－72000=258000（元） 应纳所得税=258000×33%=85140（元） 第三年折旧额=（300000－120000－72000）×40%=43200（元） 利润=320000－43200=276800（元） 应纳所得税=276800×33%=91344（元） * 第四年后，使用直线法计算折旧额： 第四年折旧额=（300000－120000－72000－43200－30000）÷2=17400（元） 利润=350000－17400=332600（元） 应纳所得税=332600×33%=109758（元） 第五年折旧额=（300000－120000－72000－43200－30000）÷2=17400（元） 利润额=300000－17400=282600（元） 应纳所得税=282600×33%=93258（元） 累计所得税=59400+85140+91344+109758+93258=438900（元） * ④年数总和法：每年折旧额=（可使用年数÷使用年数总和）×（固定资产原值－预计残值） 使用年数总和=1+2+3+4+5=15（年） 第一年折旧额=5÷15×（300000－30000）=90000（元） 利润=300000－90000=210000（元） 应纳所得税=210000×33%=69300（元） 第二年折旧额=4÷15×（300000－30000）=72000（元）　　 利润=330000－72000=258000（元） 应纳所得税=258000×33%=85140（元） 第三年折旧额=3÷15×（300000－30000）=54000（元） 利润=320000－54000=266000（元） 应纳所得税=266000×33%=87780（元） * 第四年折旧=2÷15×（300000－30000）=36000（元） 利润=350000－36000=314000（元） 应纳所得税=314000×33%=103620（元） 第五年折旧额=1÷15×（300000－30000）=18000（元） 利润=300000－18000=282000（元） 应纳所得税=282000×33%=93060（元） 累计应纳所得税=69300+85140+87780+103620+93060=438900 * 不同折旧方法下的企业应纳税额表　 单位：元 年?限 直线法 产量法 双倍余额递减法 年数总和法 第一年 81180 82293.75 59400 69300 第二年 91080 90523.13 85140 85140 第三年 87780 87780 91344 87780 第四年 97680 96009.38 109758 103620 第五年 81180 82293.75 93258 93060 总?计 438900 438900.01 438900 438900 总的说来，运用加速折旧法计算折旧时，开始的年份可以少纳税，把较多的税收延迟到以后的年份缴纳，相当于从国库依法取得了一笔无息贷款。 * (2)比较分析不同的折旧方法下应纳所得税现值的区别 年?限 直线法 产量法 双倍余额递减法 年数总和法 第一年 81180 82293.75 59400 69300 现值（0.9091） 73800.74 74813.25 54000.54 63000.63 第二年 91080 90523.13 85140 85140 现值（0.8264） 75268.51 74808.31 70359.70 70359.70 第三年 87780 87780 91344 87780 现值（0.7513） 65949.11 65949.11 68626.75 65949.11 第四年