第八章资源税制ppt.ppt

第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 土地增值税 第四节 耕地占用税 资源税概述 资源税制是对自然资源征税的税种的总称。 我国对资源征税的税种主要有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。 这些税种主要是对矿产资源和土地资源的征税。 第一节 资源税 一、资源税的定义： 对在我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人征收的一种税。 二、级差资源税和一般资源税： 一般资源税是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。 级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。 三、资源税的作用：P202 1、合理调节资源级差收入 2、促进对自然资源的合理开发 从资源总量上来看，我国是世界上的“资源大国”，已经探明的矿产资源总量占世界储量的12％，仅次于美和俄，居世界第3位。 在总量方面，我国石油储量仅占世界的1.8%，天然气0.7%，铁矿石不足9%，铜矿不足5%，铅矿不足2%。 在人均方面，我国人均矿产资源是世界平均水平的1/2，人均耕地、草地资源是世界人均水平的1/3，人均水资源是1/4，人均森林资源是1/5，人均能源占有量是1/7，其中人均石油占有量是1/10。 我国在资源利用上仍处于粗放型增长阶段。单位GDP产出能耗量表征能源利用效率，我国与发达国家差距非常之大。日本为1，意大利为1.33，法国为1.5，德国为1.5，英国为2.17，美国为2.67，加拿大为3.5，而我国高达11.5。每吨标准煤的产出率，我国相当于美国的29.6%，欧盟的16.8%。日本的10.3%。 资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。 【例题·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（　）。　　A.销售有色金属矿产品的贸易公司 　　B.进口有色金属矿产品的企业　　C.在境内开采有色金属矿产品的企业 　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业 答案：C 资源税的征税对象为税法列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源。共7大类。 例1、下列资源中，不是资源税应税项目的是（ ） A．盐资源 B．煤炭资源 C．土地资源 D．黑色金属矿原矿 答案：C 例2.下列项目中，不属于资源税征税范围的是（　） A.天然气 B.原油 C.盐 D.煤炭制品 答案：D 例3、下列货物中，应征收消费税的有（ ） A.啤酒? B.汽车轮胎 C.食品? D.金银首饰 E.原油 答案：ABD 七、计税依据 应纳税额=税额×课税数量 P205 例、某煤矿2008年12月销售原煤100万吨。同月将50万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为45万吨，当月全部销售。已知甲煤矿原煤适用的单位税额为2元／吨，则该煤矿12月份应纳的资源税为( ) A．100万元 B．200万元 C．290万元 D．300万元 答案：D 九、纳税地点 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。教材P207例8-6 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税 。 3.国务院规定的其他减免税项目。 【例题·多选题】下列关于资源税的说法，正确的有（　）。　　A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税　　B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油　　C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税　　D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税 答案：AC 第二节、城镇土地使用税 对在我国境内使用城镇土地的单位和个人，依照其实际使用的土地面积从量定额征收的一种税。 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。 1988年制定原税率—— 例、某公司与该县财政局共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积15000平方米（公司与机关的占用比例为3：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米4元。该公司应纳城镇土地使用税（　）。A.0元 　B.3000元 　C.9000元 D.12000元 答案：C （7）免税 国家机关、人民团体、军队自用的土地；