税收筹划第一章讲述.ppt

* * / 57 B企业： 印花税：房屋租赁合同，税率0.1％ 房产税：按租金收入计税，税率12％ 营业税、城市维护建设税及教育费附加： 企业所得税：租金净所得计税 折旧抵缴所得税：经营租出资产计提的折旧抵税 二、税收筹划的原则 方案二 二、税收筹划的原则 经济原则 便利性原则：在选择各种节税方案时，选择的方案应是越容易操作的越好，越简单的越好。 节约性原则：无论是自己筹划还是聘请外面专家筹划，尽量使筹划成本费用降低到最小，使筹划效益达到最大。 按税收筹划需求主体的不同进行分类 企业税收筹划：是指企业通过经营活动与财务活动的有机结合，系统筹划、合理安排生产经营的时间、地点、方式等，并巧妙利用各种筹资技术、投资技术，从而达到减轻企业税收负担的税务计划。 个人税收筹划：是指个人通过合理安排自己的投资、经营或其他活动，以实现尽量少缴纳税收的税务计划。（西方国家主要是个人所得税或财产税） 【注】从我国目前税制结构看： 1）间接税：即增值税、消费税、营业税占税收总收入的60%左右； 2）直接税：即企业所得税、个人所得税占税收总收入的25%左右； 3）其他辅助税种数量多，但所占比重不大。 三、税收筹划的分类 按税收筹划所涉及的区域分类 国内税收筹划：是指从事生产经营、投资理财活动的非跨国纳税人在国内进行的税收筹划。主要依据国内的税收法律法规。 国际税收筹划：是跨国纳税主体利用国家与国家之间的税收政策差异和国际税收协定的条款进行的税收筹划。 【注】许多投资人把自己落籍国外，其目的就是获得我国招商引资的优惠税收政策。 三、税收筹划的分类 按税收筹划供给主体的不同进行分类 自行税收筹划：是指由税收筹划需求主体自身为实现税收筹划目标所进行的税收筹划。这种方式通常成本与风险比较大，主要适用于较为简单和可以直接运用税收优惠的税收筹划项目。 筹划主体：一般是单位的财务部门和财务人员。 委托税收筹划：是指需求主体委托税务代理人或税收筹划专家进行的税收筹划。成本与风险相对低一些，适合于企业大型税收筹划项目和业务复杂、难度较大的税收筹划专门项目。 筹划主体：税务师事务所、会计师事务所及税务代理等中介机构。 三、税收筹划的分类 按税收筹划适用于企业生产经营的不同阶段进行分类 1.投资决策中的税收筹划：是指企业在投资活动中充分考虑税收的影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为。 【注】不同的投资方案，其税收待遇各不相同，带来的税负易不同。 【例如】某图书销售公司，准备用前期积累的资金成立一个图书销售 子公司，因该行业利润率较高，企业预期利润较大，需要缴纳的所得税 相当可观，企业希望通过所得税筹划合理节税。 分析： 纳税筹划中引入两个变量： 变量一：组建公司时考虑重新组合资源，扩大经营范围，既自主开 发教育软件，又销售图书； 变量二：公司将自主开发研制的教育软件销售部分达到总销售额的 35%以上，图书销售部分占总销售额的65%以下。 筹划结果：所得税率就可适用15%，税负减轻。 三、税收筹划的分类 按税收筹划适用于企业生产经营的不同阶段进行分类 2.生产经营中的税收筹划：是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自己生产经营方案的行为。 【注】注意产业结构的调整。 【例】比如生产地板和筷子。如果选择生产实木地板和一次性木制 筷子就要缴纳5%的消费税。 三、税收筹划的分类 按税收筹划适用于企业生产经营的不同阶段进行分类 3.成本核算中纳税筹划 是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰 当的会计处理方式以获得税收利益的行为。 【例如】存货计价的先进先出法，在物价下跌的时可使当期成本增 大，利润减少，所得税较低。 4.企业成果分配时的纳税筹划 是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响，选 择税负最轻的分配方案的行为。 【例如】上市公司选择回购股票的行为就是让投资者减轻税负。 三、税收筹划的分类 按税收筹划涉及税种分类 1、商品劳务税（流转税、间接税）——无论输赢都得纳税 【如】增值税、营业税、消费税、关税等。 主要围绕纳税人：身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用 税率、税收优惠等相关项目进行纳税筹划。 2、所得税（直接税）——筹划的空间大 主要围绕：收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策。 3、财产税——房产税、车船使用税 4