税收筹划专题2012315讲述.ppt

《税务会计与纳税筹划》专题 主讲人：潘 颖 单 位：经济管理学院会计系 1.2 税制构成要素 2.1 纳税人筹划方法 个人所得税计算 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （按年计算、分月预缴、年终汇算清缴） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除系数 =（年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除系数 注： （1）业主费用扣除标准为42000元/年，3500元/月 （2）工资、薪金；工会经费、职工福利费、教育经费； 广告费、业务宣传费；业务招待费的扣除标准参照企业所 得税的规定。 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2.2 税基式筹划方法 方案1： 应纳营业税 =（9000+2500+125）×5%=581.25万 应纳城建税及教育费附加 = 581.25 ×（7%+3%）=58.125万 应纳税费合计=581.25+58.125=639.375万 方案2 ： 应纳税费合计=501.875万 个人所得税计算 劳务报酬所得 （1）每次收入不足4000元的 应纳税额 =（每次收入额-800） ×20% （2）每次收入4000元以上的 应纳税额 =每次收入额 ×（1-20%） ×适用税率－速算扣除系数 个人所得税（劳务报酬）税率 2.5 税负转嫁筹划方法 税负顺转筹划法 购销业务中，购买方在未付款的情况下，利用增值税专 用发票，实现税负转嫁。 税负逆转筹划法 例2-6：白酒厂的税负转嫁 （1）设立独立的销售公司。 （2）市场营销费、广告费用的转嫁。 2.6 递延纳税筹划方法 递延纳税可以获得货币的时间价值，等于获得 了一笔无息贷款。主要包括两种方式:推迟确认收 入、费用尽早确认。 例2-7：某造纸厂2009年7月向文具店销售白纸117万元，采 用销售后付款的结算方式，文具店10月份只汇来货款35.1万 元。对此类业务如何进行筹划？ 2.7 规避平台筹划方法 规避平台：税法规定的临界点 税基临界点筹划法 起征点、扣除限额、税率跳跃临界点 优惠临界点筹划法 （1）绝对数额临界点 （2）相对比例临界点 （3）时间期限临界点 三、 企业所得税的纳税筹划 企业所得税概述 应纳税所得额与利润总额的关系 纳税调增项目 纳税调减项目 企业所得税筹划常用方法 三、 企业所得税的纳税筹划 概念 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生 产经营所得和其他所得征收的所得税。 纳税义务人 （1）不包括个人独资企业、合伙企业； （2）按纳税义务的宽窄：居民企业、非居民企业 征税对象 生产经营所得、其他所得和清算所得。 7.1 所得税概述 税率 （1）基本税率：25% （2）低税率：20% ①小型微利企业； ②非居民企业：未设机构、场所，或设立机构、场所但收入与其无关。 （3）优惠税率：15% 高新技术企业 三、企业所得税的纳税筹划 企业应纳所得税额计算公式 三、企业所得税的纳税筹划 利润总额 ＝ 收入 － 支出 100万 1000万 900万 三、企业所得税的纳税筹划 三、企业所得税的纳税筹划 企业捐赠纳税筹划图 7.2 企业所得税计算与筹划 例3-2：汶川大地震后，陶氏化学公司董事长兼CEO利伟诚， 立即与陶氏中国管理层启动援助计划。5月13日宣布通过中 国红十字向灾区提供200万紧急援助。之后，陶氏化学基金 捐赠300万元，与中国青年发展基金会合作在四川援建5所学 校。陶氏化学水处理事业部旗下的欧美环境工程有限工资捐 赠了价值200万元的两套水处理设备。 分析：(1)实物捐赠与现金捐赠对企业应纳税额的影响？ (2)实物捐赠的目的？ 三、企业所得税的纳税筹划 三、企业所得税的纳税筹划 利用亏损结转进行纳税筹划思路图 三、企业所得税的纳税筹划 企业捐赠纳税筹划案例 三、企业所得税的纳税筹划 例3-3：某企业2010年税前会计利润总额为300万元 ，全年销售额为5000万元。当年列支的工资支出为 200万元；全年发生的职工福利费支出为30万元， 工会经费支出为6万元，职工教育经费支出10万； 为职工支付商业保险费10万元；向银行借款10万 元，年利率为10%，向其他企业借款20万元，年利 率为20%；商户借款均用于生产经营。捐赠支出21 万元，其中通过红十字会捐赠给希望工程20万元, 直接捐赠给灾区1万元；因为未按期纳税缴纳滞纳 金和罚款3万元。该企业应纳税额为？ 三、企业所得税的纳税筹划 （1）合理的工资薪金可以全额扣除 （2）