税收基础(一)讲述.ppt

 第一节　税收概述  一、税收的概念与分类 (一)税收概念与分类 1．税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收的概念包含以下涵义：  (1)税收与国家存在直接联系 两者密不可分， 是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 (2)税收是一个分配范畴 是国家参与并调节国民收入分配的一种手段， 是国家财政收入的主要形式。 (3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系， 即以国家为主体的分配关系 因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 2．税收的作用 在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面： (1)税收是国家组织财政收入的主要形式 税收在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。 由于 税收具有强制性、无偿性和固定性， 因而能保证收入的稳定； 同时，税收的征收十分广泛，能从多方面筹集财政收入。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。 国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定， 可以调节社会生产、交换、分配和消费， 促进社会经济的健康发展。 (3)税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。 没有税收，国家机器就不可能有效运转。 同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 由于税收管辖权是国家主权的组成部分， 是国家权益的重要体现，所以在对外交往中， 税收还具有维护国家权益的重要作用。 (二)税收的特征 税收与其他财政收人形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1．强制性。 强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 负有纳税义务的社会集团和社会成员， 都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税， 否则就要受到法律制裁。 2．无偿性。 无偿性是指国家取得税收收人既不需偿还， 也不需对纳税人付出任何对价。 税收的无偿性特征是区别于 其他财政收入形式的最本质的特征。 既不同于国有资产收入或利润上交，也不同于还本付息的国债， 还区别于工商、交通等行政管理部门因服务社会而收取的各种形式的规费。 税收的无偿性至关重要， 体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。 3．固定性。 固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 税收的固定性既包括时间上的连续性， 又包括征收比例的固定性。 税收是按照国家法律制度规定的标准征收的， 在征税之前就以法律形式 ， 将课税对象、征收比例或数额等公布于众， 然后按事先公布的标准征收。 课税对象、征收比例或数额等制定公布后， 在一定时期内保持稳定不变， 未经严格的立法程序， 任何单位和个人对征税标准都不得随意变更或修改， 因此，税收是一种固定的连续性收入。 　(三)税收的分类 1．按征税对象分类。 可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 (1)流转税类。 流转税是以商品生产流转额和非商品生产流转额为课税对象征收的税种。由此可见， 流转税类所指的课税对象非常广泛，涉及的税种也很多。 但流转税类都具有一个基本的特点， 即在生产经营及销售环节征收， 收人不受成本费用变化的影响， 而对价格变化较为敏感。 我国现行税制中属于流转税的税种主要有： 增值税、消费税、营业税、关税。 (2)所得税类。 所得税亦称收益税， 是指以各种所得额为课税对象的税种。 所得税类的特点是： 征税对象不是一般收入． 而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额； 征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。 我国现行税制中属于所得税的税种有企业所得税、个人所得税。 (3)财产税类 财产税是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的税种。 对财产的征税