税收基础知识及纳税流程讲述.ppt

7、增值税一般纳税人的认定 划分标准：经营规模的大小—主 会计核算健全与否—次 一般/小规模纳税人的划分： 货物生产或提供应税劳务 收入50万/年 货物批发或零售 收入80 50万/年 增值税一般纳税人认定程序 （1）书面申请并提交相应资料 （2）填写《增值税一般纳税人申请认定表《一般纳税人纳税申报方式选择表》 （3）税务机关审核、确认 防伪税控机 金税卡 IC卡 二 账证管理（税务管理） 税务机关是发票的主管机关 发票一般分为普通发票和增值税发票 发票的领购、开具、保管 账薄、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。 （已开发票存根联保管5年） 三 纳税申报（税务管理） 对象：纳税人和扣缴义务人 方式：直接申报、邮寄申报、数据电文 其他：延期申报、零申报 滞纳金：按日加收0.5‰ 延期申报 零申报 四 税款缴纳（税款征收） 1、税款征收的方式： （1）查账征收：健全、完善 （企业法人） （2）查定征收：不固定、不健全 （小型企业、个体户） （3）查验征收：流动性强 （4）定期定额： 固定、不健全 （小型个体户） （5）委托代征（6）代扣代缴、代收代缴 2、税款缴纳程序 （1）正常缴纳税款 （按次纳税、按期纳税） （2）延期缴纳税款 原因：天灾、人祸 批准权限：省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 时限：最长不得超过3个月 3、税款的减免和退税 （1）税款退还—“缴多了” 纳税人：自结算缴纳税款之日起3年内 税务机关：无期限（60天内退还） （2）税款追征—“缴少了” 纳税人：失误，3年内；特殊（10万）：5年 税务机关：3年内 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 4、税款保全措施和税收强制执行措施 （1）税收保全措施—未到期 条件：纳税人有逃避纳税义务的行为 规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内 措施：冻结存款 扣押、查封物 结果：限期缴款，取消保全措施 限期未缴，处理 适用：人：纳税人 范围：应缴税款 （2）税收强制执行—过期 经县级以上税务局（分局）局长批准 扣缴存款 拍卖或变卖物 适用： 人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 范围：欠缴税款及滞纳金 第一章  税收基本知识 ★ 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品的分配，以取得财政收入的一种规范形式。 ★ 税收的特征 强制性：以国家法律法令作为依据 无偿性：国家征税时，不支付任何报酬；征税后，税款不再直接返还给纳税人 固定性：征税之前规定了征收标准 保障 核心 规范和约束 ★ 税收制度的构成要素 税收制度： 全称税收法律制度，简称税制。 是调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征税办法的总称。 一 纳税人（纳税主体） 享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。 ■ 纳税人包括法人、自然人和其他组织 ■ 纳税人和负税人 纳税人：负担税款的法律主体 负税人：税款的实际承担者和负担税款的经济主体 ■ 扣缴义务人、代征人 法人与自然人的关系 法人是具有民事权利主体资格的社会组织 ， 是社会组织在法律上的人格化，是法律意义上的“人”，而不是实实在在的生命体，其依法产生、消亡。 自然人是基于自然规律出生、生存的人，具有一国国籍的自然人称为该国的公民。自然人的生老病死依自然规律进行，具有自然属性，而法人不具有这一属性。 虽然法人、自然人都是民事主体，但法人是一些自然人的集合体。 二 征税对象（征税客体） 税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物和行为。 征税对象是区分不同税种的重要标志。 征税对象的计量标准是计税依据（量的特征） 从价计税—价值 从量计税—实物 复合计税—价值、实物 征税对象的具体化是税目，反映具体的征税范围 （质的分类） 三