税收优惠表教程.pptx

企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）;全部附表;直接参与计算的附表;A107010;A107010-国债利息（1）;　 转让国债损益：企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。 ;例：A国债为企业多次购买，分别为2014年1月1日购买面值1000万元、2014年2月1日购买面值300万元、2014年3月1日购买面值2000万元，2014年5月1日转让面值1500万元甲国债，取得2000万元收入，转让过程中发生手续费50万元；2014年10月1日将剩余面值1800万元A国债全部转让，转让价格为2000万元，转让过程中发生手续费50万元。 A国债票面年利率4%,到期时间为2016-10-30。 如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。（ 36号公告） ; 例：2014年5月1日转让的面值1500万元的国债： 持有天数=（121+90+61）÷3=91 转让成本=1000+300+200=1500 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1500×（4%÷365）×91=14.96 国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1500-14.96-50=435.04 2014年10月1日转让的面值1800万元的国债：持有天数=61 转让成本=1800 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1800×（4%÷365）×61=12.03 国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1800-12.03-50=137.97 26.99万元利息收入予以免税，573.01万元的转让收益需作为企业应纳税所得额计算纳税;会计处理： 根据企业投资国债的不同目的，依据《企业会计准则》的相关规定，会计处理分为以下两种： （1）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算。 （2）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期获得固定的收益，按《企业会计准则第22号—金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。;税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。　 （一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上确定的利息收入调减。 （二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，应先通过通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上以前确认的利息收入进行调增，如符合免税条件，再通过A107010进行免税收入申报。 ;A107010-国债利息（7）;A107010-国债利息（8）;A107010-国债利息（9）;A107010-国债利息（10）;A107010-符合条件的非营利组织的收入（1）;A107010-符合条件的非营利组织的收入（2）;A107010-免税收入-其他专项优惠;　　;　　;　　;A107010-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益A107011 （4）;A107010-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益A107011 （5）;A107010-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益A107011 （6）;A107010-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益A107011 （7）;A107010-综合利用资源生产产品取得的收入A107012 （1）;A107010-综合利用资源生产产品取得的收入A107012 （2）;A107010-综合利用资源生产产品取得的收入A107012 （3）;A107010-综合利用资源生产产品取得的收入A107012 （4）;A107010-综合利用资源生产产品取得的收入A107012 （5）;A107010-金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入A107013 （1）;A107010-金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入A