第7章消费税纳税申报与纳税审查.pptVIP

复习与思考 案 例 分 析 案例：12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款5190元及代收代缴的消费税装潢公司尚未支付； 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 解析：应代收代缴消费税＝（50000+7000）÷（1-5%）×5%＝3000　　借：应收账款　　　　　　　　8190　　　　其他应付款　　　　　　　3000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 7000　　　　　　应交税费－增（销）　　　　 　　1190　　　　　　应交税费—代收代缴消费税　　　 3000　　在备查簿中将受托加工物资注销。 案 例 分 析 案例：13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351 000元（按出厂价计算为292 500元），其中234 000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行 ； 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 解析： 增值税销项税额＝351000÷（1＋17%）×17%＝51000（元）　　应纳消费税＝351000÷（1＋17%）×5%＝15000（元）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　351000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　300000　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　 51000　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　15000　　　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　　　 15000　　结转成本略 案 例 分 析 案例：14.3月31日发来本月剩余的代销漆板清单，当月代销收入价税合计409 500元，应付代销手续费15 000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334 500元 ； 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 解析： 主营业务收入＝（409500－60000）/1.17＝298717.95（元）　　增值税销项税额＝298717.95×17%＝50782.05（元）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　334500　　　　销售费用　　 　　　　　　　　　　15000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　298717.95　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 50782.05　　借：营业税金及附加　　　　　　　　14935.90　　　　贷：应交税费－应交消费税　　　　　　 14935.90　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　100000　　　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　 100000 案 例 分 析 案例：15.经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12 000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项。 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 解析： 当月生产领用白坯实木板成本＝0＋114000－12000＝102000（元）　　生产领用漆板，准予在本期抵扣的消费税＝（114000－12000）÷114000×6000＝5368.42（元） 案 例 分 析 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 解析： （二）计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。1.增值税销项税额＝15300+8717.95－3400＋1990.6＋1190＋ 51000＋50782.05＝125580.6（元）当期可抵进项税额＝32500＋34240＋2380－7882.76 ＋8000（留抵税额）＝69237.24（元）当月应纳增值税＝125580.6－69237.24＝56343.36（元） 2.当月生产领用白坯实木板成本可以抵扣的消费税：5368.42（元）应纳消费税＝4500＋2564.10+585.47＋15000＋14935.90-5368.42　　＝32217.05（元）此外，本月因产品质量问题由购货方退回不含税价格20000元的漆板， 应经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税 1000元，但不能自行直接抵减应纳税款。 应代收代缴消费税＝（50000+7000）÷（1-5%）×5%　　＝3000（元） 代理填制《消费税纳税申报表》的方法 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务 五类：烟类、酒及酒精、成品油、小汽车、其他应税消费品消费税纳税申报表。 注意： （1）纳税申报表中的销售数量和销售额不含出口免税部分 （2）“本期减（免）税额”不含出口退（免）税额 案 例 分 析 案例：计算A卷烟厂2014年1月份应纳的消费税税款，进行相应的账务处理，并填写《消费税纳税申报表》。　　资料：A卷烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税的调拨价格为68元/标准条，税务机关为其核定的纳税期限为1个月