账务核算及报表计算简述总结.doc

百花选厂成本及资产核算说明 成本核算 百花选厂成本核算依据报表内容具体分为：直接材料，直接动力，直接人工，制造费用和其他直接支出5个大项。直接材料：在月末确定消耗截止日后，关闭供应链账务系统，进行相关统计，分配进成本。（其中水费属于矿冶财务室转入项目）直接动力：月末根据矿冶财务室转入数进行入账处理，同时需要注意核对机动科提供的用电量与矿冶转入数是否有差异。直接人工：在发放工资后进行分配。其他直接支出是指磨矿费，在月末根据调度室提供0#球磨的磨矿量结合纪委的审核扣量后，依据合同单价进行结算。制造费用：该科目核算日常发生的各项费用支出，在月末一并转入生产成本科目。 一．个别事项的账务处理 倒硫运费：倒硫运费是指每月选硫车间发生的硫产品倒装费用，在制造费用—运输费科目归集，该事项分两个阶段进行账务处理： （1）每月月底根据调度室提供统计报表中的硫实物量分别核算老线和新线倒硫运费。公式为：倒硫运费=硫实物量*协议价（20.28元/吨）/1.06； 老线账务处理： 借 制造费用—运输费 贷 应付账款—暂估—其他 万吨账务处理：借 生产成本—辅助生产成本—运输费 贷 应付账款—暂估—其他 （2）次月根据工程公司开具的倒装硫费增值税专用发票，冲回上月暂估（发票拿到调度室签字确认盖章后送到矿冶财务室核算，费用由矿冶财务室转入我厂）。根据矿冶转入金额入账：借 应付账款—暂估—其他 贷 上级拨入资金 *冲回金额应该与上月末暂估金额一致 磨矿费：磨矿费是指按承包合同逐月结算的0#球磨磨矿费。分为两个阶段进行账务处理。 （1）月底根据调度室提供生产统计报表中的0#球磨处理矿量，结合厂纪委核实后的0#球磨实际处理矿量核算渭南湘衡磨矿费（如有扣量需减除）：磨矿费=0#球磨处理矿量*协议价（2.06元/吨）。 账务处理为：借 生产成本—基本成产成本—其他直接费用 贷 应付账款—暂估—磨矿费 （2）次月根据渭南湘衡开具的磨矿费代开发票，冲回上月暂估 账务处理为：借 应付账款—暂估—磨矿费 贷 应付???款—渭南湘衡液压技术制造有限公司 电费：电费是指每月全厂的动力消耗费用，考核与预算重点是用电单耗水平—即单位产品所消耗的用电量。根据月末机动科提供的电量报表和矿冶财务室转入的电费金额进行成本分配 电单价=矿冶转入金额/全厂用电总量 老线电费=老线用电量*电单价 万吨电费=万吨用电量*电单价 *电费合计应与矿冶财务转入金额一致 账务处理为：借 生产成本—基本成产成本—动力费用 生产成本—辅助成产成本—动力费用 贷 上级拨入资金 水费：水费由矿冶财务室转入，根据月末机动科提供的用水量报表和矿冶财务室转入的水费金额进行成本分配 账务处理为：借 生产成本—基本成产成本—水费 生产成本—辅助成产成本—水费 贷 上级拨入资金 取暖费：取暖费全年实际只有5个月产生费用，即11月,12月,1月,2月,3月。鉴于取暖费发生额比较大，故需要对取暖费进行待摊预提分配。在矿冶公司实际转入取暖费的月份，根据预算指标对取暖费进行待摊处理。之后月份分期进行摊销。摊销完毕后根据需要再进行预提。 账务处理为：（1）取暖费实际转来月份 借 制造费用—取暖费 生产成本—辅助成产成本—取暖费 待摊费用—其他—取暖费 贷 上级拨入资金 （2）逐月摊销 借 制造费用—取暖费 生产成本—辅助成产成本—取暖费 贷 待摊费用—其他—取暖费 （3）按需要预提 借 制造费用—取暖费 生产成本—辅助成产成本—取暖费 贷 预提费用—取暖费 （4）冲减预提 借 预提费用—取暖费 贷 上级拨入资金 化验费：根据月末监测中心转入数在新老线之间分配，分配依据为处理矿量比，即新老线各自处理矿量占合计处理矿量的比重。 账务处理为： 借 制造费用—实验检验费 生产成本—辅助成产成本—万吨实验检验费 贷 内部往来—质量计量监测中心 堆坝费：2014年堆坝费在制造费用—其他科目归集，因为堆坝发生费用大，而且集中发生在个别月份，所以需要根据年初预算平均分配进全年12个月（230万/月），每月再根据处理矿量比分配进当月新老线（老线190万/月，新线40万/月）。 账务处理为：（1）年初尚未发生时进行预提 借 制造费用—其他 生产成本—辅助成产成本—万吨其他 贷