第二章税收筹划基础.ppt

;;参考书目;重 点：;难点：;第一章 基础知识;;;二、税务机关管理划分;第二节 税收筹划基本理论;;二、企业是否重视税收筹划 是关注利润？ Or 税后利润？ 三、企业税收筹划的动因 1、主观动因 1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙 ;我国税收宏观水平1;税收收入与GDP增长率比较2;税收痛苦指数的世界排名3;;;;行不通的违法之路;1、偷税： 1）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入； 2）经税务机关通知申报而拒不申报； 3）进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情节严重的行为； ;;《刑法》第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定： 1）区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准” 2）关于偷税的处罚。 “纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额在１万元以上不满１０万元的，;;（二）抗 税; （三）骗 税;;  ;;筹划与偷、欠、抗、骗税的异同 ;④三者之间往往可以互相转化； ⑤不同的国家对同一项经济活动内容有不同标准，在一国是合法的节税，在另一个国家有可能是非违法的避税。;区别： 1.经济行为上： 偷税等是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定； 税收筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式和过程在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。; 2.行为性质上： 偷税等是公然违反税法与司法对抗的一种行为； 税收筹划行为的性质是合法的，至少它不违反法律的禁止性条款。 ; 3.法律后果上： 偷税等行为的纳税人要受到法律制裁； 税收筹划各国政府对此一般都是默许和保护的，符合政府的政策导向的。; 4.对税法的影响上： 偷逃税是纳税人藐视税法的行为； 税收筹划会从另一方面促进税法的不断完善和科学。; 五、纳税筹划(节税、避税)---合法(非违法)的税务安排;节税与避税关系;节税与避税关系;案例; 六、税收筹划的特点 （一）合法（非违法性）性 （二）超前性 （三）风险性 ;案例：;账款”进行财务处理。当收到货款和“代垫运费”后并未支付给所谓的承运部门，而是直接冲减了企业生产成本或产成品收入。 通过自行填开运输发票以运输费用名义只缴纳3%的营业税，偷逃了14%的增值税。稽查部门将企业总数达685576.73元的税款、滞纳金、罚款追缴入库。;案例：;案例：; （四）目的性 一是企业价值最大化（税后利润最大化）； 二是推迟纳税时间。