新企业所得税法下外资企业的税收筹划.doc

[标签:标题] 2016 PAGE10 / NUMPAGES10 感谢观看本文谢谢 新企业所得税法下外资企业的税收筹划 摘要：外资企业在我国经济发展中起到了重要的作用，成为了我国经济中的重要力量，分享了中国改革开放的成果。新企业所得税法对外资企业的税收优惠进行了重大的调整，将影响外资企业的整体投资、运营等方面的行为，需要外资企业予以重视并在实际经营中寻求最佳的解决方法，外资企业要对企业所得税法下的规定进行研究，探讨新的税收筹划方法。本文立足于此，探讨相关的内容，希望能够对外资企业有所帮助。 中国论文网 /2/view-7363865.htm 　　 关键词：税法;外资企业;涉外优惠;调整;影响;对策 　　 企业所得税一直是各国最重要的税种之一，也得到了各国政府的高度重视，作为我国财政收入的重要来源及宏观调控经济的重要手段，我国在改革开放初期也通过非常优惠的所得税规定吸引外资企业，并以此促进了整个经济的发展。2007年以前我国一直实行内外有别的企业所得税法，这种方法在初期起到了很重要的作用，但是随着民营经济的发展，外资企业享有的超国民待遇也饱受诟病。对此，我国进行了多年的改革于2007年颁布了新企业所得税法，并对内外资企业的所得税进行并轨，为国内各类企业提供统一、公平、规范的税收环境，这也是符合世贸组织的规定及组建公平开放的社会主义经济市场的需要。新企业所得税法的制定和颁布对促进我国国民经济的发展和完善社会主义市场经济体制有重要的意义，但是对外资企业的涉外优惠会有所调整，需要外资企业进行研究并探讨相应的对策。 　　 一、新企业所得税法的主要变化及意义 　　 1、新企业所得税法的主要变化 　　 首先，新企业所得税法引入了“居民企业”和“非居民企业”的概念。这种做法符合世界大多数国家的做法，也是税制改革的方向，以法人作为标准认定纳税主体，居民企业承担所有的全面纳税义务，非居民企业承担有限的纳税义务。其次，适用税率发生了重大的变化。以往内资企业承担的所得税率高达33%，外资企业所得税率只有15%，这样造成极大的不公平，新企业所得税法取消了这种超国民待遇，统一税率为25%，这有利于国内企业的竞争力提升。再次，所得税的收入含义及准予扣除的项目不同。新企业所得税法下企业的收入包括了货币收入、非货币收入等全部收入，采用宽口径全额收入的概念，准予扣除的项目包括了工资实际支出、年度会计利润的12%的公益性捐赠、其他规定的项目等。最后，新旧所得税法涉及的税收优惠政策不同。税收优惠政策的导向以区域优惠为主变成了产业优惠为主、区域优惠为辅，取消了以往的一些税收优惠，对环保等行业、对安置残疾人等行为予以税收优惠的支持等。同时，新企业所得税法也规定了一些反避税的措施。 　　 2、新企业所得税法并轨的意义 　　 首先，内外资企业所得税并轨有利于扩大税基，减少假外资利用外资企业的所得税优惠进行操作，造成税源的流失，降低内资企业的税收比率，也有利于增强企业的发展后劲，为国家经济的发展注入持续动力，提供国家税收的长期来源。这样的改变可以创造一种更为公平的税收环境，提升内资企业的竞争力。其次，新企业所得税法有利于国家对经济的调节。通过内外资企业所得税并轨，出台新的所得税优惠措施，有利于内外资企业将资金投入于西部、新兴产业、环保节能产业等，有利于国家经济的健康持续发展，不断引导整个经济向绿色、循环经济发展，提升经济对能源的使用效率，建立起环境友好型的经济。再次，新企业所得税法有利于提升我国利用外资的水平。传统模式下我国的外资主要集中于一些制造行业等，将中国简单当成一个加工厂，这样不利于我国经济结构的调整，不利于经济的升级，通过所得税并轨及新的涉外优惠调整，有利于外资向服务业及其他行业转移，有利于提升我国经济发展的质量和外资利用的水平及质量。 　　 二、新企业所得税法的涉外优惠调整及其对外资企业的影响 　　 1、新企业所得税法的涉外优惠调整 　　 新企业所得税法对很多的涉外优惠进行了调整，一些涉外优惠也不断失效。包括一些内资企业进行假外资的注册并与内资企业进行合资的方式无法减免税收;一些外资企业通过在特区、高新技术园区进行注册公司或者成立独立核算的分支机构转移利润的行为也无法减免税收;一些外资企业通过循环设置企业享受两免三减半的措施也无法起到效果。但是上述措施的失效并不代表涉外优惠的取消，相反涉外优惠也有了新的变化。首先，新企业所得税法取消了以往的不论行业均对外资企业进行税收优惠，或者部分东部地区采用过低的税率吸引外资的涉外优惠，选择以产业优惠为主、区域优惠为辅，鼓励外资进入西部地区，进入高新技术、环保、基础设施、农业开发、能源设施等技术含量较高或者国家较为支持的行业。其次，新企业所得税法允许加速折旧、投资减免、延期纳税、费用减