营业税改征增值税专题培训研究报告.ppt

（十）购入税控系统专用设备 　　一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 　　一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 （十）购入税控系统专用设备 　　【案例】2013年10月，济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 　　Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备 　　借：固定资产——税控设备 1416 　　 贷：银行存款 1416 　　Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费 　　借：管理费用 370 　　 贷：银行存款 370 （十）购入税控系统专用设备 　　Ⅲ.抵减当月增值税应纳税额 　　借：应交税费——应交增值税（减免税款） 1786 　　 贷：递延收益 1416 管理费 370 　　Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 　　借：管理费用 35.40 　　 贷：累计折旧 35.40 　　借：递延收益 35.40 　　 贷：管理费用 35.40 财政部《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》 财会【2012】13号 增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （十一）简易计税方法 　　一般纳税人提供应税服务适用简易计税方法的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 　　一般纳税人提供应税服务适用简易计税方法，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （十一）简易计税方法 　　【案例】2013年10月25日，Z公交公司当天取得公交乘坐费85000元。 　　增值税应纳税款为85000÷（1+3%）×3%＝2475.73（元） 会计处理为： 　　借：现金 85000 　　 贷：主营业务收入 82524.27 　　 应交税费——未交增值税 2475.73 （十二）税款缴纳 　　月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 （十二）税款缴纳 　　一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 　　次月缴纳本月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （十三）小规模纳税人提供应税服务 　　小规模纳税人提