第1章 资产评估准则及其形成机理.pptVIP

1 学习目标 　　　 本章主要介绍资产评估准则的涵义、形成机理、制定方法与模式、制定原则、比较研究方法和资产评估准则体系的结构与主要内容，以及资产评估准则的性质分析和理论分析。 通过本章的学习，应达到以下主要学习目标： （1）阐述资产评估准则的涵义、作用、形成机理及制定过程的主要环节。 （2）描述资产评估准则制定原则导向与规则导向的主要区别及其利弊。 （3）设计资产评估准则体系的基本结构及其主要准则。 （4）设计资产评估准则的形式结构、结构单位。 （5）描述职业道德的理论及职业道德规范的基本元素。 （6）描述法律、法规和政策与资产评估准则的关系。 （7）阐述资产评估准则比较研究的基本方法及方案选择。 2 知识结构图 3 案例导入 莎士比亚在《亨利八世》中有这样的表述：“我们都是凡人，天性脆弱，容易被肉体上的需要所左右；很少有人是天使；由于脆弱，由于缺乏智慧，像您这样一位应当给我们教导的人，却自己行为失检，而且还不是小小的失检。” 古罗马的执政官塔西佗说过一句话名言（塔西佗效应）：当政府不受欢迎时，好的政策和坏的政策同样会得罪人民。换句话说，当政府失去公信力时，不论说真话还是假话、做好事还是坏事，都会被认为说假话、做坏事。资产评估行业也是如此，倘若某一个或者某一些评估师出现虚假估值，将会对整个资产评估行业带来无法估量的损害。 第一章 总论 内容提要 第一节 资产评估准则及其形成机理 第二节 资产评估准则制定的理论分析 第三节 资产评估准则比较研究方法 第一节 资产评估准则及其形成机理 一、资产评估准则的涵义 （一）准则说文解字 1．汉字。 ■《汉书·律历志》云：“繩直生準。準者，所以揆平取正是也。”“揆”、“准绳”是度量、测量，即準是测量水平求得平正的工具，当今的“水平仪（水准仪）”亦是取自“揆”。 “准”可以引申为标准、准则。《汉书·东方朔传》“以仁义为准”，即是将仁义作为准则。 ■“则”的本义为法典、法。 则即模范式样，从刀，有强制意。 “则”字从本义法典引申为规矩、规章、法则、规则、准则、榜样。规章、条例、准则中最前面概括性条文称为“总则”，详细条文称为“细则”，人们共同遵守的规章、条例、准则称为“守则”。 ■准与则的单独运用，都是指用于约束或衡量之用的一定之规。 准则二字连用，有测量、考量行为的作用，是言论、行动、思想等所依据的原则，也是人们默认的公认的道理和规律，属规范类范畴。 2．英文。 英语“standard”一词源自古法语“estandarti”（聚汇点），借用时与“stand”在形式上发生联想，早在12世纪便以“standard”的拼写形式出现了，最初原指“军旗”，15世纪以后又引申出不少词义。 关于英文“standard”的涵义，《牛津高阶英汉双解词典》：①标准、水准、规格、规范；②水平、水准；③平均质量、熟练程度、业务水平；④旗、旗帜、标竿；⑤柱子或台座、支柱、基座。 此外还有“最低规格、最低等级；公认为优秀的、权威的、合规格的”等涵义。 （二）资产评估准则 资产评估准则是由资产评估行业主管部门或者行业协会（组织）制定的，用以规范和指导评估机构和评估师职业道德行为与执业行为，保证其执业质量的行业公认标准。一般而言，资产评估准则是执行资产评估业务的职业道德规范和技术规范的总称。 二、资产评估准则的作用与驱动因素 （一）资产评估准则的作用 1．维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，提升行业社会公信力。 2．规范和约束评估师执业行为，提高行业规范化水平和执业质量。 3．为企业和评估机构之间加强沟通搭建了专业平台。 二、资产评估准则的作用与驱动因素（二）资产评估准则的驱动因素 1．资产评估理论与方法。 资产评估理论与方法是制定资产评估准则的基础，它对准则的制定起到支撑、指导和阐释等作用。 资产评估是一门边缘性学科，诸如资产的涵义、资产评估工作原则、收益预测、行业分析、统计抽样、折现率、重置成本等，无不涉及到经济学、管理学、金融学、统计学、数学、会计学等学科的理论或方法。 2．典型的资产评估案例。 如2000年，我国资本市场先后发生了科龙电器等多起因关联方交易引发的有关无形资产评估违规案件。 在中国证监会的限时推出要求下，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）2001年1月组织力量对我国无形资产评估中存在的问题及国外的相关规范进行了研究，2001年4月1日至8日，中注协在北京龙泉宾馆主持无形资产评估准则起草会议。经征求意见后，财政部于2001年7月23日发布了《资产评估准则——无形资产》（财会[2001]105