董事会特征对会计准则执行影响研究.pdf

I 摘 要 在现代企业制度中，公司的经营权与所有权是不由同一个群体掌握的，那么在这 个系统中，严格而有效的公司治理机制无疑是必要的。公司治理机制，在企业中发挥 着重要的作用，公司治理能为企业的发展提供一种保障，使企业能够沿着正确的方向 去发展，是一种战略管理。我们通常认为，公司的外部和内部治理是两个主要的部分， 它们两个组成了公司治理的框架。而这里面的董事会治理结构，在公司内部治理机制 中起着举足轻重的作用。在公司的领导层中，董事会处于核心的地位，可以说，董事 会是一个平台，这个平台使股东和管理层能很好的沟通。董事会维护着广大的股东的 利益，因为董事会本身就是由股东决定并推举出的，同时，董事会又负责选择适合公 司的管理层，去具体的运作公司的经营方面的一些事务，当然，董事会也拥有公司的 最高决策权。在认识到董事会的这些重要作用后，近些年来，随着我国的董事会制度 的不断发展与健全，特别是随着我国的市场经济的不断的发展，一些学者对董事会研 究的文献不断增多，学者的研究主要集中于董事会的特征会对公司的一些其他方面产 生怎么样的影响，包括对企业的绩效和内部控制等的影响，但是笔者经过整理发现对 于董事会特征对会计准则执行的影响的研究却相对缺乏，我们知道，会计准则在上市 公司中的作用是非常重要的，它为企业的行为提供了一个共同的规范和标准，企业按 照会计准则的要求去对外公布相关的信息，是企业的正确的选择，但是在具体的实践 中，企业在执行会计准则的时候，会受到许多的因素的影响，这其中当然也包括董事 会特征对会计准则的影响，本文试图从这一角度展开研究。 本文首先采用的是规范研究的方法，通过对国内外的文献进行了一定的综述和分 析，对会计准则的影响因素进行了一定的分析和阐述，并对这些影响因素从内外两个 方面进行了一定的分类，然后对关于董事会特征方面的研究的国内外文献进行了一定 的归纳和整理，这其中，本文也对董事会的特征进行了一定的分类，并指出了本文所 主要研究的董事会的四个特征：董事会规模、独立董事的比例、董事会会议次数、董 事长和总经理是否是由同一个人来担任。然后，本文利用制度经济学理论、现代管家 理论和委托代理理论，从理论层次入手，说明了董事会特征对会计准则执行的影响机 制以及影响方式，为本文的实证研究提供了充分的理论的依据。最后，针对以上的理 论分析和总结，本部分提出了文章所要研究的四个假设。 然后本文采用实证研究的方法对理论部分提出的四个假设进行了一定的检验，在 实证研究之前，首先根据所提出的模型，建立了线性回归的模型，既而选取了 2010～ 2012 年深市 A 股上市公司数据为研究样本，对这些样本进行了一定的选择和剔除， 最终得到了数据和资料比较全面的样本进行分析，根据建立的模型，利用 SPSS 软件 进行处理，实证检验了董事会特征对会计准则执行的影响。在检验中，选取董事会规 模、独立董事比例、年度董事会次数、董事会与总经理两职位是否合一为解释变量， 万方数据 II 以公司规模，公司的资产负债率以及净资产收益率为控制变量，以深圳证券交易所所 披露的会计信息质量的评级作为会计准则执行效果的替代变量，并且把它作为被解释 变量。通过具体的实证分析，本文发现，文章中所选取的四个董事会特征，并不存在 着多重共线性，而且通过相关性的分析发现，本文所选取的解释变量和控制变量与被 解释变量之间存在着相关的关系，在具体的回归分析中，结论发现，董事会规模、年 度董事会会议次数和两职位合一情况与会计准则执行效果之间的关系都通过了显著 性检验，验证了提出的假设。但是董事会中的独立董事比例则没有通过显著性的检验， 这与本文提出的假设相反。文章的总结部分，提出了相关的建议和对策，并指出了研 究中存在着的一些问题，并且结合本文的研究，对未来的研究方向进行了一定的展望。 关键词：董事会特征； 会计准则执行； 会计信息质量 万方数据 III ABSTRACT As we all know , in the modern enterprise system , the company s management and ownership are separated , in this system, strict and effective corporate governance is undoubtedly essential. Corporate governance mechanism in the enterprise plays an important role in corporate governan