主要税收政策业务培训解说.ppt

目录 第一部分:增值税的主要政策 第二部分:企业所得税主要政策 第三部分:车辆购置税主要政策 第四部分：如何有效的防范和应对税收风险 增值税 增值税征税范围 1.销售货物。 2.提供加工修理修配以及增值税应税劳务。 3.进口货物。 增值税特点：实行价外税；划分两种纳税人；实行凭发票注明税款抵扣办法；实行分档的税率。 增值税的类型 增值税的类型：增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。 生产型增值税:计算增值税时不允许扣除任何外购固定资产。增值额＝销售收入－外购商品劳务支出 收入型增值税：计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分。 消费型增值税：计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次性扣除。 营改增介绍 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务等增值税应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供增值税应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 应税服务指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、基础电信服务、增值电信服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 营改增介绍－－－部分现代服务业 1、研发服务：是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及系统的研究和开发业务。 2、技术服务：技术（专利和非专利技术）转让；技术咨询：对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 3、合同能源管理服务:指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标。 4、勘察勘探等服务。采矿、工程设计前后勘察勘探等服务 营改增－－－部分现代服务业 5、信息技术服务：软件、信息系统、电路设计及测试、业务流程管理等服务。 6、文化创意服务：设计、商标和知识产权转让、知识产权服务、广告服务、会议展览服务等。 7、物流辅助服务：包括航空、港口、货客运场站、打捞救助、运输代理、代理报关、仓储、装卸搬运、收派等服务。 8、有形动产租赁服务：有形动产融资租赁、经营租赁 9、鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询等服务。 10、广播影视服务：包括制作、发行、播映等服务。 营改增介绍－－交通运输服务 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 铁路运输服务。2014年1月1日开始 营改增介绍－－电信服务 电信服务包括：电信、移动、联通、铁通等提供的各项电信服务。 1、基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 2、增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。?  营改增介绍 4S店的汽车清障、施救、牵引等业务，按汽车修理修配一并征税，不属于交通运输业。*高速公路公司提供的拖车、牵引服务属于交通运输业。 营改增介绍－－税率 （一）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 1、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 2、提供交通运输业服务、邮政服务，税率为11%。 3、提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务（国际运输服务、向境外提供研发设计服务），税率为零。 5、小规模纳税人增值税征收率为3%。 营改增介绍－－税率 （二）自2013年8月1日起，广播影视服务作为部分现代服务业税目的子目，一次性全部纳入试点。税率6％。 （三）铁路运输和邮政业营业税改征增值税 1、自2014年1月1日起 ，铁路运输企业、邮政业营改增 。铁路运输、邮政业务税率11％。 营改增介绍－－税率 （四）电信、移动、联通、铁通等行业营改增 自2014年6月1日起，电信、移动、联通、铁通等行业营改增。提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。 （五）增值税征收率 小规模纳税人增值税征收率为3％。 （六）部分采用简易征收办法，税率3％： 1、公共交通运输服务(客运) 2、试点地区试点前购进或自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务。 增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人 （一）增值税纳税人 小规模纳税人的标准： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的；