营改增政策(综合)V5.1答案.pptxVIP

广联达软件股份有限公司 营改增政策分析 目录 建筑行业营改增概述 营改增对造价管理的影响 营改增下造价解决方案 1 2 3 一、增值税基本概念及原理 “营改增”的概念 营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、 转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税； “增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税； 增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 —《营业税改征增值税试点方案》 一、增值税的基本概念及原理 增值税收税理论基础 商品价值=C +V +M 生产资料 劳动力 剩余价值（利润） 价值转移 价值增加（增值税课税对象） 一、增值税的基本概念及原理 需要明确的两个概念 销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税； 进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票） 应纳税额：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。 ？ — = 二、营改增政策及背景 国家层面积极推进营改增 这项改革不只是简单的税制转换 更重要的是有利于消除重复征税 减轻企业负担 促进工业转型、服务业发展和商业模式创新 —《关于深化经济体制改革的若干问题》 二、营改增政策及背景 “营改增”的目的和意义 避免重复征税，减轻企业负担 改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税 服务业和制造业税制统一 完善和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。 有效避免偷税漏税 增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条，可以形成上下游产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。 二、营改增政策及背景 营改增对建筑业的特殊目的 促使人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化 理顺总包与分包之间的税务关系，有利于净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争氛围 让建筑业成为一个阳光产业。 促使行业规范和健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，使得建筑业形成一个完整抵扣链条，促使上下游产业的融合。 增值税的实施使建筑业的所有参与主体都形成了一种利益制约关系，有利于整个行业的规范和健康发展。 “以包代管”的弊端弱化了企业的管理能力，制约着企业在做强的前提下做大。增值税后，迫使企业从粗放型的经营方式向管理出效益的方式转变。 二、营改增政策及背景 营改增政策发展历程 三、建筑行业营业税与增值税对比 二者总体关系 计税依据不同：营业税是价内税，计税依据为各种应税劳务收入的营业额。全额征税为本质，差额纳税为例外。增值税是价外税，是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据的。差额纳税为本质，全额纳税为例外。 属于流转税种：可流动转嫁的税收，交税人不一定是实际负税人，最终消费者才是税负承担人， 我交的钱你来买单； 两税互斥、互补：不会既征增值税，又征营业税。要么增值税，要么营业税； 增值税更加人性化：营业税是只要你做生意，就应该缴纳给政府的钱。增值税则是在做生意过程中，赚钱的部分按照比例交给政府的钱； 三、建筑行业营业税和增值税对比 征税范围及税率——营业税 税　　目 税　率 提供应税劳务 一、交通运输业 (已全部营改增） 3% 二、建筑业（2015年营改增） 3% 三、金融保险业（2015年营改增） 5% 四、邮电通信业 (已全部营改增） 3% 五、文化体育业（2015年营改增） 3% 六、娱乐业（2015年营改增） 5%～20% 七、服务业 (部分现代服务业已营改增） 5% 部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 三、建筑行业营业税和增值税对比 纳税人身份——增值税 三、建筑行业营业税和增值税对比 征税范围及税率要求——增值税 （一）一般计税方法 （二）简易计税方法 （三）免征增值税 行业说明 税率 行业说明 税率 行业说明 1、销售或进口（二）以外的货物 17% 1、小规模纳税人（增值税暂行条例细则第28条） 2、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税〔2014〕57号修正) 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组