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新编税收实务 “十二五”职业教育国家规划教材 大连理工大学出版社 新编税收实务 项目一 税收基础知识认知 税收基础知识认知 （一）什么是税收 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。 税收的基本含义要从四个方面去理解： （1）税收是国家取得财政收入的一种基本形式。 （2）国家征税的目的在于履行其公共职能。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （3）国家征税凭借的是政治权力而非财产权力，是一种超经济的分配，体现了政治权力凌驾于财产权力之上的经济关系。 （4）税收是借助于法律形式进行的。 税收的特征： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 （二）税收的作用 1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 2.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆之一。 3.税收可以维护国家经济权益，促进对外经济交往。 4.税收为国家及企业管理提供经济信息，对各项经济活动实行监督。 （三）税收法律关系 税收法律关系是国家征税与纳税义务人纳税过程中发生的利益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。 1.权利主体 权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 2.权利客体 任务一 认识税收 税收基础知识认知 权利客体是指税收法律关系权利主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。 3.法律关系 法律关系即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 二、税收制度要素 税收制度是调整国家与纳税义务人之间税收征纳关系的法律规范。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。 （一）纳税义务人 纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，主要包括法人和自然人两种。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （二）征税对象 征税对象又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律术语称为征税客体。征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。 征税对象可以用征税范围加以概括，也可以用计税依据和税目来具体地进行描述。 1.计税依据 2.税目 （三）税率 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 我国现行税率大致可分为三种： 1.比例税率 比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 2.定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征收比例，而按照征税对象的计量单位规定固定税额，一般适用于从量计征的税种。 3.累进税率 累进税率是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。 （1）全额累进税率 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （2）超额累进税率 （3）全率累进税率 （4）超率累进税率 （四）纳税环节与纳税期限 1.纳税环节 纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节。一般将纳税环节分为全部流转环节征税（多次课税）和特定流转环节征税（一次课税）。 2.纳税期限 任务一 认识税收 税收基础知识认知 纳税期限是负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制。 （五）减税免税 减税免税亦称税收优惠，减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。 起征点和免征额:起征点是指开始计征税款的界限。征税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就对全部数额征税。免征额是指在征税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 （六）违章处理 违章处理是对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。 三、税种的分类 （一）按征税对象的性质分类 一般分为五大类：流转税类；所得税类；资源税类；财产税类；特定目的行为税类等。 （二）按税收负担能否转嫁分类 1.直接税：一般是指纳税义务人直接为负税人，税负不能发生转嫁的税收。 任务一 认识税收 税收基础知识认知 2.间接税 间接税指的是纳税义务人并非实际的负税人，纳税义务人可通过提高商品价格等手段，将税款转嫁给他人负担的税收。 （三）按税收归属与管理权限分类 1.中央税 中央税是中央财政收入的主要来源，也是国家进行宏观管理的主要手段。 2.地方税