增值税及出口退税计算方法.doc

增值税计算方法 增值税税率 目前有17%，13%，6%和0几种，具体属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》销项税额 销售额X税率 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额举例说明如下： B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100及增值税100X17% 17，此时A实得100，另17元交给了税务局。 然后B企业经过加工后以200（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234原（含税）（货物价值200加上增值税200X17% 34）。此时套用上述公式为销项税额 销售额X税率 200X17% 34 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 34-17（A企业已交） 17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额） 继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为 销项税额 销售额X税率 300X17% 51 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 51-34（B企业已交） 17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%） 应退税额 FOB价X退税率 300X17% 51 此时C的成本和收入和利润为 成本 进价+所交增值税 234+17 251 收入 卖价+所退增值税 300+51 351 利润 收入-成本 351-251 100 如果退税率为15%则 应退税额 FOB价X退税率 300X15% 45 此时C的成本和收入和利润为 成本 进价+所交增值税 234+17 251 收入 卖价+所退增值税 300+45 345 利润 收入-成本 345-251 94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可以得出这个结果。 当期不可抵扣额 FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率） 300X 17%-15% 6 假设根据国家规定，C实现“免、抵、退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额 销售额X税率 300X17% 51 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 51-34（B企业已交） 17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值税环节免征增值税，所以不用交纳这17增值税。 货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵“，假如退税税率为17%,C企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，但是根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34就是C企业实得的退税额 此时C的成本和收入和利润为成本 进价 234（此时没有交17元的增值税） 收入 卖价+所退增值税 300+34 334 利润 收入-成本 334-234 100 假如退税税率为15%，此时 要先算出不予抵扣额 当期不可抵扣额 FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率） 300X（17%-15%） 6 此时C的成本和收入和利润为 成本 进价 234（此时没有交17元的增值税） 收入 卖价+所退增值税 300+34 334 利润 收入-成本 不予抵扣额 334-234-6 94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充： 公司退税使用这个公司：应退税额 购进货物的进项金额X退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。 出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能，也有可能不同，举例说明如下： C是外贸公司，它购进是234，出口也是234（不加价），则套用这个公式的结果是 应退税额 购进货物的进项金额X退税率 200X17% 34 使用“先征后退”公式计算如下： 销项税额 销售额X税率 200X17% 34 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 34-34（B企业已交） 0（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税率为（假设退税率为17%） 应退税额 FOB价X退税率 200X17% 34 与上述方法结果相同 但此时如果加价且退税率为15%的话，结果就不同，C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为 应退税额 购进货物的进项金额X退税率 200X15% 30 使用先征后退公式计算为 销项税额 销售额X税率 300X17% 51 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 51-34（B企业已交） 17 C企业在将货物出口后应交给税务局的税款 出口后可以获得退税额为（假设退税率为15%） 应退税额 FOB价X退税率 300X15% 45 实际得到45