增值税手册.doc

第一章 纳税义务人 25 一、基本规定 25 （一）条例的规定 25 （二）细则的解释 25 （三）租赁、承包经营的纳税义务人 26 第二章 征税范围 26 第一节：基本规定 26 一、条例的规定 26 二、细则的解释 26 三、增值税部分货物征税范围注释（国税发[1993]151号） 27 四、《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号） 30 第二节 视同销售 30 一、基本规定 30 二、视同销售具体解释 31 (一)代销货物不得抵减手续费（国税函[1996]611号文件） 31 (二)总分支机构之间移送货物（国税发[1998]137号）（国税函【1998】第718号） 31 （三）资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点（国税函[2002]802号） 33 （四）无代销清单纳税业务发生时间（财税[2005]165号） 33 （五）无偿赠送货物开具专用发票（国税发[1994]122号） 33 (六)无偿赠送粉煤灰（国家税务总局公告2011年第32号） 33 第三节 混合销售行为 34 一、基本规定 34 二、“从事货物的生产、批发或零售的企业”的内涵（财税字[1994]026号） 34 三、“营业税纳税人设立单独机构销售货物”混合销售货物（国税发[1994]122号） 35 四、运输业务的混合销售（财税字[1994]026号） 35 五、邮电通信业混合销售 35 （一）销售无线寻呼机、移动电话（财税字[1994]026号文件） 35 （二）邮电通信工程公司安装空调收入（冀国税函[1999]209号） 35 七、建筑行业混合销售 36 （一）第一阶段：国税发[2002]117号出台前 36 1、基本建设单位自制自用建筑材料（国税发[1999]154号）（皖国税函〔2008〕184号）（陕国税函〔2009〕316号） 36 2、建安企业所属单位生产沥青混疑土（国税函[2000]790号） 36 3、生产、销售铝合金门窗同时负责安装（国税函[1996]447号） 36 4、建筑工程中的铝合金门窗征税问题（国税函[1997]186号）（国税函[1998]765号 ） 37 5、石材加工企业承包建筑装饰工程（国税函[1999]940号） 37 6、购销并运输黄沙（国税函发[1994]167号） 38 7、工业企业销售并安装用于通讯、电信的铁塔（国税函[1999]505号） 38 8、工业企业生产销售并安装护栏、隔离栅（国税函[1999]601号） 38 9、电梯的生产、保养和维修（国税函[1998]390号） 38 （二）第二阶段：2002年至2009年 39 1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务（国税发[2002]117号）（失效） 39 2、销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征税（国税发[2006]80号） 40 3、销售自产货物同时提供建筑业劳务纳税业务发生时间（财税[2005]165号） 40 （三）第三阶段：新条例出台 40 1、新条例和细则的规定 40 2、23号文的规定（国家税务总局公告2011年第23号） 41 3、各地方对提供建筑业劳务同时销售自产货物的流转税规定 42 ⑴海南省地税的规定（海南省地方税务局2010年第1号） 42 ⑵天津地税的规定（津地税流[2009]19号） 43 ⑶广州地税的规定（穗地税函[2009]527号）(粤地税函[2009]640号) 44 ⑷江苏地税的规定（苏地税函[2008]53号） 45 ⑸厦门国地税对安装混合行为的规定（厦地税发[2009]106号） 46 ⑹陕西国税对提供建筑业劳务同时自产商品混凝土征流转税规定（陕国税函〔2009〕316号） 47 ⑺北京的规定（北京市国税局公告【2011】4号） 47 八、其他具体规定 47 1、销售货物收取过磅费（湘国税函〔2005〕529号） 47 第四节 兼营非应税劳务 48 一、兼营基本规定 48 二、饮食业兼营行为 48 （一）烧卤熟制食品兼营行为征税（国税函[1996]261号） 48 （二）饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店 (国税发[1996]202号)（国家税务总局公告2011年第62号） 48 （三）、关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第17号 49 （四）饮食店对外销售货物的解释（国税函[1997]648号） （湘国税务局函[1997]第135号） 49 （五）宾馆、饭店外卖店销售盒饭不征收增值税（冀国税流发[1998]15号） 50 （六）高校后勤实体销售快餐（财税字[2000]25号文） （财税[2006]100号） 50 三、照相馆销售照相器材征收增值税（冀国税发[2000]29号文） 50 四、报刊发行（财税字