(参考)第三章制造业主要经济业务的核算.pptVIP

第六节 财务成果的核算 一、利润概念 利润是企业在一定期间的经营成果，是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额） 二、利润计算 营业利润 利润总额 净利润 营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+（-）公允价值变动损益+（-）投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税费用 三、利润分配 在弥补以前年度亏损后按照下列顺序进行利润分配： 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润 四、利润实现阶段账户设置 营业外收入 营业外支出 本年利润 所得税费用 利润分配 营业外收入账户： 营业外收入 期末结转到“本年利润” 账户贷方数目 营业外收入账户属于损益类账户，期末无余额 减少 增加 收入类账户 企业取得的营业外收入 营业外支出账户： 营业外支出 期末结转到“本年利润” 账户借方数目 营业外支出账户属于损益类账户，期末无余额 增加 减少 费用类账户 已发生营业外支出 本年利润账户： 本年利润 从成本、费用类 账户转入金额 本年利润账户属于过度性账户 减少 增加 所有者权益类账户 从收入、收益 账户转入金额 投资收益 其他业务收入 营业外收入 主营业务收入 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用、营业外支出、所得税费用 本年利润账户： 本年利润 借方 减少 增加 所有者权益类账户 贷方 当期末借方金额贷方金额时，表示企业亏损 当期末借方金额贷方金额时，表示企业盈利 所得税费用账户： 所得税费用 期末结转到“本年利润” 账户借方数目 所得税费用账户属于损益类账户，期末无余额 增加 减少 费用类账户 到期要缴纳的所得税额 利润分配账户： 利润分配 借方 减少 增加 所有者权益类账户 贷方 期末余额在贷方，表示企业尚余部分未分配 期末余额在借方，表示企业处于亏损状态 企业盈利转入的税后净利润 企业亏损转入的金额 五、利润实现阶段的核算举例 例3-17 练习题七：练习有关利润形成业务核算 ABC公司2013年12月发生下列经济业务： 1.用现金4500元支付厂部的办公用品费 2.将无法偿还的应付款18000元予以转账 3.用银行存款6000元支付罚款支出 4.报销职工差旅费200元，付给现金 5.计提本月应负担的短期银行借款利息450元 6.收到罚款收入20000元存入银行 7.结转本月实现的各项收入，其中销售产品收入148 000元，其他业务收入100 000元以及营业外收入38000元。 8.结转本月发生各项费用：其中产品销售成本70 000元，材料销售成本50 000元，产品销售费用1 500元， 产品销售税金2 000元，管理费用4700元，财务费用450元，营业外支出6 000元； 9.根据（7）和（8）项业务确定利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转； 10.假如2013年1月到11月该公司利润总额为120万元，结转全年实现的净利润。 11.按全年净利润的10%提取法定盈余公积金。 12.将净利润的40%分配给投资人。 13.年末结转本年已分配利润，并计算本年未分配利润。 要求：编制上述业务的会计分录。 六、利润分配阶段的账户设置 盈余公积 应付利润或者应付股利 盈余公积账户： 盈余公积 转增资本、弥补亏损的 盈余公积减少数 盈余公积账户有两个二级科目： 盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 减少 增加 所有者权益类账户 从税后利润中提取 的盈余公积增加数 盈余公积期末结存数 应付利润或应付股利账户： 应付利润/应付股利 已经支付的利润或股利 减少 增加 负债类账户 应该支付给股东的利润或股利 尚未支付给投资利润或股利 七、利润分配阶段的核算举例 例3-18 累计折旧账户：反映固定资产价值的损耗 累计折旧 固定资产损耗价值 （折旧增加额） 期末累计已 计提的折旧额 报废或变卖固定资产 时累计已计提折旧额 减少 增加 资产类账户 固定资产备抵账户（抵减账户） 管理费用账户： 管理费用 期末结转到“本年利润” 账户借方数目 管理费用账户属于损益类账户，期末无余额 发生的各项管理费用 增 加 减少 费用类账户 5.核算举例 领用原材料 例3-14 （1） 制造费用核算 例3-14 （2）（6） 车间工资分配（应付职工薪酬） 例 3-14 （5）（3）（4） 制造费用归集、分配和结转 例3-14 （7） 生产成本结转 例3-14 （8） 补充：应付职工薪酬 （一）职工薪酬的组成内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 ； （2）