(参考)X年度企业所得税汇算清缴有关资料.pptVIP

企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并将递延期内尚未计入的非货币性资产转让所得，在歇业当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。 非货币性资产对外投资等资产重组行为，是指以非货币性资产出资设立或注入公司，限于以非货币性资产出资设立新公司和符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第一条规定的股权收购、资产收购。（企业重组指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。） 关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告 总局公告2013年第41号 一、混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行所得税处理（将此类投资业务，归属于债权投资业务 ）：????（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息）（投资回报不与被投资企业的经营业绩挂钩，为企业一种融资形式 ）；????（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；????（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权（投资额可以按债权进行优先清偿 )；????（四）投资企业不具有选举权和被选举权???? （五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。 二、混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：????（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）的规定，进行税前扣除。????（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。????三、本公告自2013年9月1日起执行。 对有资质要求的享受减免税的企业，是在取得资格认定后享受优惠，还是在认定当年度全部享受税收优惠？ 对有前置条件的税收优惠，原则上应当自取得相关资质证明之日起享受税收优惠。 但对相关认定部门明确规定起始时间的，从被有关部门核准认定相关资质的所属年度起计算，如新办软件企业、集成电路以及高新技术企业等。 但纳税人未在相应年度办理减税优惠的，则根据纳税人符合减免税条件并按规定提出申请的时间，按照剩余的期限享受相关所得税减免优惠政策。 汇算申报表填列中的误区及处理 （一）收入确认及填报中的误区 1. 计税收入应计未计 纳税申报表中的“收入总额”是税法认定的计税收入总额，既包括应税项目收入，又包括免税项目收入和不征税收入；既包括会计口径收入，又包括会计未作收入而税法要求作为收入的视同销售收入；既包括税前收入，又包括税后收入，如股息收入。 在填写纳税申报表时，既要确保会计口径的收入准确无误，也要注重对计税收入与会计收入差异的账外调整，即在纳税申报表上进行调整，避免计税收入应计未计。 （1）企业取得的各种收入是否分别按照权责发生制或收付实现制加以确认 收入的确认一般遵循权责发生制原则，但考虑到纳税资金能力，以下收入实现时间的确认按照合同约定的收款日期：股息收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、分期收款方式销售货物收入等。 （2）是否存在视同销售行为未作纳税调整 （3）企业资产评估增值是否并入应纳税所得额 （4）是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润（检查合同、发货情况） （5）取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额 （6）是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。 （7）是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。 （8）企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税 （9）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。 （10）从上市公司分回股息时持股时间不到12个月是否纳税 （11）非居民所得是否正确代扣代缴预提所得税 2. 混淆应税收入、不征税收入和免税收入 总局公告2012年第15号：关于企业不征税收入管理问题 　企业取得的不征税收入，应按照财税〔2011〕70号）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税 （1）安置残疾人员取得的增值税退税款 福利企业即征即退增值税、免征企业所得税的规定是否继续执行？ 纳服司：根据现行税法及财税〔2008〕151号和财税〔2011〕70号规定，上述收