(参考)纳税筹划讲义2.pptVIP

* * 四、典型案例 1、税率式纳税筹划评价： 第四组ppt21～26 例1、⑴选择哪一种方式？ ⑵如何实施？ ⑶纳税筹划风险 例2、⑴纳税筹划风险 ⑵如何实施？ 例3、制定纳税筹划方案应该考虑的因素？ 2、税额式筹划：⑴与纳税期间相关的纳税筹划 ⑵申报、核准 * * 第三章 一、个人所得税基本要素 1、纳税人 ⑴居民、非居民纳税人 ⑵认定：身份、所得 2、应纳税所得项目 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事 业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬 所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产 租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得等共计 11项应税所得。 第二节 个人所得税的纳税筹划 * * 3、应纳税额的计算 ⑴工资薪金 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 其中，A、应纳税所得额=月工资总额－“三险一金”－免征额(3500元) B、年终奖应纳税额=年终奖金总额×适用税率－速算扣除数 适用税率：(年终奖金总额÷12)所对应的税率和速算扣除数 ⑵劳务报酬 A、每次收入不足4000元的 应纳税额=应纳税所得额×20%=（每次收入－800）×20% B、每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入×（1－20%）×20% * * C、其他：每次收入的应纳税所得额超过2万元的 ⑶稿酬、特许权使用费 同劳务报酬A、B，其中稿酬减征30% ⑷利息、股息和红利 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 储蓄存款利息适用税率5%，股息、红利适用税率20% ⑸财产租赁 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 A、适用税率：20%，暂时减按10%征收。 * * B、应纳税所得额 月租金收入不超过4000元的： 应纳税所得额=租金收入－准予扣除项目－800－修缮费用 月租金收入超过4000元的： 应纳税所得额 =[租金收入－准予扣除项目－800－修缮费用]×(1－20%) 其中，准予扣除项目为财产租赁过程中缴纳的税费，修缮费用为实际发生的、每月以800元为限。 ⑹财产转让 应纳税额 =（收入总额－财产原值－合理税费）×20% * * ⑺个体工商户、承包承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 其中，应纳税所得额=年营业收入－年营业费用 4、其他 ⑴纳税期限：15天。按年计征，分期预缴 ⑵扣缴义务人：第十一条　对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 * * 二、个税的税收优惠政策 1、免征个税项目 ⑴ 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 ⑵ 国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶ 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 ⑷ 福利费、抚恤金、救济金。 ⑸ 保险赔款。 ⑹ 军人的转业费、复员费。 ⑺ 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 * * ⑻ 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 ⑼ 经国务院财政部门批准免税的所得 ⑽ 对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 ⑾ 按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，免征个人所得税。 ⑿ 国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，对受害人依法取得的赔偿金不予征税。 * * ⒀ 下列不属于工资、薪金性质的补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴； ③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。 ⒁ 境外人员的下列所得免征个人所得税： ①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ②在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在