(参考)第八章收入费用和利润.pptVIP

* （2）月末，将费用账户的借方余额转入“本年利润”账户 借：本年利润 1 549 756 贷：主营业务成本 1 393 616 营业税金及附加 8 520 其他业务成本 30 200 销售费用 60 000 管理费用 40 420 财务费用 15 000 营业外支出 2 000 * 以上两个会计分录，将本月所有收入与费用都结转到“本年利润”账户。将“本年利润”账户的贷方发生额减去借方发生额后的差额就是利润总额。 （3）承前例，假设根据本月实现的利润总额的25%计算所得税。 应交所得税=737 544×25%= 184 386(元） 借：所得税费用 184 386 贷：应交税费—应交所得税 184 386 （4）将“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户。 借：本年利润 184 386 贷：所得税费用 184 386 本期净利润=737 544-184 386 = 553 158 * 【例8】华联公司2007年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成本1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。 * （1）2007年12月31日结转收入类账户余额 借：主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 18 000 000 投资收益 7 000 000 营业外收入 2 500 000 贷：本年利润 77 500 000 转入“本年利润”账户的贷方 * （2）2007年12月31日结转费用类账户余额 借：本年利润 67 700 000 贷：主营业务成本 35 000 000 其他业务成本 14 000 000 营业税金及附加 600 000 销售费用 3 800 000 管理费用 3 400 000 财务费用 1 200 000 资产减值损失 1 500 000 公允价值变动净损益 1 000 000 营业外支出 2 000 000 所得税费用 5 200 000 * （3）2007年12月31日，结转本年净利润。 借：本年利润 9 800 000 贷：利润分配—未分配利润 9 800 000 * 四、利润的分配 1.利润分配的含义 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 =年初未分配利润 + 本年实现的净利润 * 2.利润分配的顺序 3.账户设置 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利 润 可供投资者分配利润=净利润－弥补以前年度亏损－提取的法定盈余公积＋以前年度未分配利润＋公积金转入 支付优先股股利 提取任意盈余公积 转作资本（股本） 支付普通股现金股利 * 应付现金股利 * 4、利润分配的核算 （1）年度终了，应将收入和费用相抵后结出的本年实现的净利润，由“本年利润”科目转入“利润分配”。 如果当年盈利： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如果当年亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 结转后“本年利润”账户在年末应当无余额。 * （2）提取法定盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积