赴内地高校调研财务相关问题的汇报.pptVIP

第一讲 并账（第一次并账） 依据资产负债表 注意1、已实行国库集中制度 财政补助收入已计入大帐中 2、未实行国库集中制度 以前年度财政补助收入的确定 实行国库集中支付制度 借： 在建工程 532，541，720.94 银行存款 279，231.44 应收账款 197，165.99 贷： 应付账款 1，456，322.37 非流动资产基金 –在建工程 531,561,796 结算往来款项 收到应收账款 借: 银行存款 贷: 应收账款 支付欠款 借:应付账款 贷:非流动资产基金 –在建工程 未实行国库集中支付制度 借： 在建工程 532，541，720.94 银行存款 279231.44+3708745.08 应收账款 197165.99 贷： 应付账款 1456322.37 非流动资产基金 531561796+3708745.08 第二讲 日常业务（大帐） 收到财拨基本建设款（授权支付） 借：零余额用款额度 贷：一般公共预算 支付基本建设款 借：教育事业费支出---基本建设支出 ----其他资本性支出 贷: 零余额用款额度 (授权支付) 一般公共预算 (直接支付） 财拨基本建设款 同时 借：在建工程 贷：非流动资产基金 基建借款核算 收到借款 借：银行存款 10，000，000 贷：长期借款 10，000，000 支付工程款 借:其他应收款----基建借款 5，000，000 贷：银行存款 5，000，000 基建借款核算 同时：借：在建工程 5，000，000 贷：非流动资产基金 5，000，000 收到预算安排还本资金 借：长期借款 10，000，000 贷：一般公共预算 10，000，000 （或）事业收入 基建借款核算 同时 借：教育事业费支出---基本建设支出 ----其他资本性支出 10，000，000 贷: 其他应收款----基建借款 10，000，000 第三讲 基本建设 第四讲 基本建设相关制度 依据：关于印发《基本建设财务管理规定》的通知 财建[2002]394号 第十条 凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。 实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。 第三十八条 基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。 第三十九条 在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。 第四十条 基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括以下两个部分： （一）基本建设项目竣工财务决算报表? 主要有以下报表： １．封面 ２．基本建设项目概况表 ３．基本建设项目竣工财务决算表 ４基本建设项目交付使用资产总表 ５基本建设项目交付使用资产明细表 （二）竣工财务决算说明书 主要包括以下内容： １．基本建设项目概况 ２.会计帐务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 3 .基建结余资金等分配情况 ４．主要技术经济指标的分析、计算情况 ５基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议 ６决算与概算的差异和原因分析 ７需说明的其他事项 交付使用资产---成本核算 注意事项： “交付使用资产”科目应按交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的类别和名称进行明细核算。不能笼统地放在一块，因为竣工交付出去后，生产单位要分别登记固定资产、存货等会计帐簿，即要交代清楚项目建设究竟形成了什么样的资产。 第242号 预付工程款 本科目是应收类科目，按承包工程的施工企业分别设置明细帐核算。