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“营改增”对企业成本控制的影响研究 　　[摘要]“营改增”政策最早于2012年1月在上海进行试点，具体说来，“营改增”就是将营业税改为增值税进行征收，其涉及范围为交通运输业，部分现代服务业（包括物流业，广告行业等）。通过征收增值税，企业能够减少重复纳税的发生概率，从而促使在社会形成一个良性的循环。很大程度上来说，“营改增”的税收政策是一项减税的政策，通过将终端货物成本、水电费、燃油费、维修费、广告费、咨询费等进行抵扣，有效地降低企业的生产成本。但是受到不同企业的规模大小、外购成本、服务价值与范围不同，企业能够从“营改增”中获得的税收减免程度也大有不同。但是从实施“营改增”税收调整后的后续调查来看，小规模的纳税人税负销量较为明显，以500万的销售额为界点，小规模纳税人（销售额在500万以下）企业的税率下降率最高可达40%。文章将从分析“营改增”政策实行原因入手，以具体的行业来分析其政策对各种类型企业的成本控制的影响。 　　[关键词]“营改增”；企业财务；成本控制；税收 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201614060 　　“营改增”政策自2012年在上海进行试点以来，已经在企业中取得了较好的反响，如今，这个政策已经在广东、厦门、福建、江苏等多地区进行推广。它对于建立健全科学的财务制度有着极为重要的作用。一方面，它将对现行的税收制度进行有效的完善，减少甚至消除重复征税发生的可能性。另一方面，也是关乎企业自身发展的一方面，“营改增”能够提升企业自身的发展能力。这是因为，“营改增”能够减少结构性税费的征收，降低企业的税收成本，对于企业的成本控制也有着重大的影响。“营改增”政策的提出意味着我国的税收政策正在不断地完善，对于优化我国投资、出口、消费三方面的结构有着极为重要的作用，同时，它也能促进我国国民经济的健康发展。 　　1“营改增”政策概述 　　11“营改增”政策的含义 　　“营改增”政策实行范围为交通运输业，6个现代服务业，这也被称为6+1的模式。具体说来，“营改增”就是在现行增值税税率基础上（17%13%），新增两个11%和6%的税率类型，当然，针对不同产业，其执行标准也不同。其中，交通运输业适应11%的增值税率征收，而6个现代服务业包括文化创业，物流辅助，信息技术，研发与技术，鉴定咨询服务将适用于6%的税率。更为重要的是，对于购买增值税应税服务可做相应的抵扣来减少税收征收，对于出口的货物或者技术享受增值税零税率。 　　12“营改增”政策实行原因 　　“营改增”政策最早是由法国在1954年率先征收的，我国相较于其他国家起步较晚，但是经过了近几年的发展已经取得较好的效果。首先，“营改增”能够破除原有营业税增收时重复征税的情况，原料税收、营业税劳务等都不能进行有效的抵扣。其次，原有的营业税征收模式下，企业没有一个有利的发展环境，专业细分和服务外包难以充分实现。再次，这对我国进行外贸出口也是一个很大的阻碍，高昂的税率使得产品定价过高，在国际竞争中也处于劣势。最后，营业税改征的增值税由国家税务局进行征收和管理将破除传统税收政策下的税收征管难题。 　　2“营改增”政策的施行对于企业成本控制的影响 　　21“营改增”对不同行业中企业的影响 　　（1）对物流企业的影响。从我国进行大范围的“营改增”政策试点的情况来看，物流相关企业的成本有一定小幅度的上升，但是固定资产更换周期税改政策实行后，却能帮助企业降低很大一部分的企业生产成本。这表现为，首先，“营改增”政策将提高仓储和装卸两大类的税负成本，这直接导致了物流企业的现金流在短期内的税费增加情况下面临较大的压力。其次，即便政府出台了购置设备能够进行抵扣的相关优惠政策，大部分企业也不会因此大量购置器械设备，这就在无形中导致了物流企业的成本的升高。因为“营改增”政策的出台改变了传统税收征收局面下营业税重复征收的情况，但是这也让税收对企业成本控制造成了更为复杂，更为深刻的影响。 　　（2）对现代交通运输企业的影响。我国从2012年开展“营改增”政策的试点，经过几年的发展，该政策被推广到多个地区，这些地区的交通运输行业也完成了新旧税制的转换。道路运输行业受到“营改增”政策影响较大，从原有的3%营业税的征收转变为11%的增值税，大大加重了交通运输企业的税负成本，同时因为受到增值税发票的限制，很多费用都不能得到抵扣。总体看来，交通运输业在新的税务改革下面临着严重的压力。在社会主义市场经济条件下，要在竞争中获取优势，就需要企业综合各方面因素进行考虑，结合相关税收政策进行成本控制与管理。 　　（3）对广告企业的影响。营改增对于广告业的影响区别于小规模企业和一般纳税人企业，对于小规模企业可能会导致税赋增加，具体是否会造成增加取决于你的成本来源，如果成本都来自于营