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关于保税区的国外文献综述 　　作者简介：闫胜利（1988―），男，河北承德人，税务专业硕士，主要从事财税理论研究。 　　国外保税区的建设可以追溯至1547年意大利热那亚的里窝那，这是世界上第一个以自由港命名的自由贸易区。而国外关于自由港以及保税区建设的理论依据则纷至浩繁，下面将着重介绍比较典型且与本文关联度较高的保税区建设理论。 　　威廉?配第于1662年出版的《赋税论》，其第六章专门对关税以及自由港进行了论述。配第在其《赋税论》中，对征收关税的缺点进行了详细论述，配第认为征收关税的缺点主要表现在：第一、对于半成品征收关税无疑是杀鸡取卵；第二、征收关税的成本比较高；第三、征收关税容易官商勾结诱发走私活动；第四、关税占政府财政收入的数额较小，在关税之外还要开征其他赋税。而关于自由港配第认为，设立自由港即使不对进出口货物征税，国家同样可以从驶入的船舶上海员以及游客的花销、港口劳动者的工资以及码头仓库的存储租费增加国民收入。这是较早的关于自由港建设的理论阐述。 　　而对保税制度产生直接诱发作用的是经济学关于税收额外损失的论述，现代经济学认为，征税会提高支付者的价格，降低厂商的价格，最终税收会降低实际产量，进而会降低社会总福利水平。具体而言，征税必然会产生社会成本，而社会成本由政府取得的税收收入和因征税而导致的实际产量下降所引起的额外损失，即所谓的税收额外负担构成，而税收的额外损失直接导致社会福利的下降，源于此，激发了人们研究保税区的热情。 　　跨区域综合保税区的基本理论支点是比较优势理论，因而在此有必要将比较优势理论进行系统梳理。通常而言，比较优势理论包括亚当?斯密的绝对优势理论、大卫?李嘉图的比较优势理论以及要素禀赋理论。亚当?斯密的绝对优势理论的基本含义是一国与另一国相比，在某种商品生产上具有更高的效率，那么则称该国相对于另一国在该产品生产上具有绝对优势。具体而言，斯密的绝对优势理论包括如下四方面内容：第一、分工可以提高劳动生产率，增加社会财富；第二、分工的原则是成本的绝对优势或绝对利益；第三、国际分工是各种分工形式中的最高阶段，国际贸易量是实现国际分工的重要途径；第四、国际分工的基础是有利的自然禀赋和后天有利的条件。由斯密的主要观点可以看出，其绝对优势理论是以分工为前提的，然而斯密的绝对优势理论存在明显的缺陷即一国若想参与国际贸易，那么必然至少要有一种产品的生产与其他贸易国相比具有绝对优势，然而事实并非如此，也正基于此李嘉图修正了斯密的绝对优势理论。李嘉图认为：各国不一定专门生产劳动成本绝对低（绝对有利）的产品，而只要专门生产劳动成本相对低（利益较大或者利损较小）的产品即可进行对外贸易并从中获利。尽管李嘉图对斯密的绝对优势理论进行了修正，并提出比较优势产生的源泉是各国间劳动生产率的差异造成的，但是美中不足的是李嘉图并未对产生差异的原因进行阐述，源于此，赫克歇尔以及俄林提出了要素禀赋理论（H―O模型），要素禀赋理论对劳动生产率差异的原因进行了阐述。具体而言，要素禀赋理论主要包含以下三方面内容：第一、商品价格的相对差异是产生国际贸易的直接原因；第二、假如两个国家生产要素存量的比例不同，即使两国相同的生产要素的生产效率完全一样，也会产生生产成本的差异，从而使两国发生贸易关系；第三、国际贸易可以逐渐消除不同国家之间的商品价格的差异，从而使两国生产要素价格趋于均等化。 　　在实证分析方面： 　　当前国外关于保税区建设研究的方法主要有成本―效益分析模型、DEA模型、SWOT模型、灰色关联度分析模型、柯布―道格拉斯模型等。成本―效益分析法，是由澳大利亚学者彼得?G?沃尔（Peter? G ?Warr）率先提出的，其最初用于对出口加工区的福利经济分析，沃尔将他所做的基于净现值（NPV）的成本―效益分为成本与效益两个基项，在效益项目中，沃尔选择了就业、外汇收益、税收及其他财政收入等多项评价指标，成本项目则选择了电力等能源消耗、行政管理费、国内贷款等项目。通过计算历年现金净流量，对保税区的运行情况进行评价。在国内刘恩专（2004）在沃尔德成本―效益分析模型的基础上，根据中国实际，对部分指标进行了修正，最终以天津保税区为例，对其运行情况进行了评价。DEA模型是由运筹学家Cooper、Khodes以及Charness等人于1978年提出的，DEA模型具有客观性强的特点，目前广泛用于各种效率的评价之中。而在我国保税区运行效率评价上。 　　SWOT分析方法最早是由哈佛商学院提出的，SWOT模型被广泛应用于企业战略分析之中。而本文则将运用SWOT模型对云南跨区域综合保税区建设区位进行分析，以明确相应的内部优势（Strenths）、内部劣势（Weakness）、外部环境机会（Opportunitiess）以及外部环境威胁（Threat