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关于审计风险的产生原因、模式演变和控制措施研究 　　中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）03-000-01 　　摘 要 二十世纪六十年代会计师行业进入“诉讼爆炸”以后，审计研究中的审计风险与控制成为实务界和审计理论的热门话题。随着当前审计失败和造假丑闻接连出现，使人们对审计风险的研究有着迫切性。本文就审计风险产生的具体原因和模式的演变过程进行分析，并对审计风险的制措施展开研究。 　　关键词 审计风险 产生原因 模式演变 控制措施 研究 　　审计风险是审计研究中研究的重点，而国内部分企业财务审计失败和造假丑闻的不断出现，使人们需要对审计风险有一个正确的认识，本文从审计风险产生原因从技术和社会原因两个原因进行分析，以及基本模式和不同环境下模式的演变。审计风险在面对社会、环境以及企业等不确定因素变化时，运用导向审计、技术系统、审计机制等有效措施来控制审计风险。 　　一、审计风险的产生原因 　　审计风险是指审计员对财务报表审查后发表不正确的审计意见产生法律责任的风险。审计风险主要包括误受险和误拒险。误受险是由于审计员判断失误没有发现报表的错误和漏洞造成的责任风险；误拒险是审计员对不存在徇私舞弊和差错的报表判断错误造成的责任风险。审计风险产生的原因主要分为社会原因和技术原因。 　　（一）审计风险的社会原因 　　审计风险诞生和审计诞生并非在同一时间，审计在民间已有二百多年的历史，审计风险则是在“诉讼爆炸”事件发生后人们才开始认识到审计风险。在当时的审计员审计失误是很少或者是说不需要承担法律责任的。随着时代的发展信息化社会的产生，信息开始成为商业界具有价值的经济资源，信息服务成为专业的商业服务。商品经济的迅速发展，造假制假的伪劣商品在市场也开始增加，为了保护消费者的合法权益和市场的健康发展，西方国家对信息决策着制定了相关的法律法规作为保障。“诉讼爆炸”事件发生后审计风险的加大，审计员的责任也随之加重。由此可见，审计员开始履行法律责任是审计风险所产生的主要社会原因。 　　（二）审计风险的技术原因 　　社会经济的快速发展加剧市场的竞争，高科技和创新工具在企业中各部门的广泛应用，使企业财务报表、财务系统复杂化。传统的财务知识和操作方式已经不能适应当前科技信息时代的财务工作，对审计员也提出了新的要求。很多规模小的事务所没有管理机制和健全的审计制度，对缺乏专业的培训是进行培训，审计员的知识更新慢，审计的方法不能满足市场经济发展的需求，专业程度不够是造成审计风险的技术原因。 　　二、审计风险的模式演变 　　（一）审计风险基本模式 　　审计风险的基本模式的构成要素主要是审计活动的主体与客体构成的。企业的经营效益和资金负债都是通过财务报表体现出来的。财务报表的真实性直接反应了企业的财务情况和经营效益，同时也影响着审计风险。虚假的财务报表会造成审计失败，严重的还要承担审计责任。所以，财务报表的真实与否是导致审计风险的直接原因。 　　（二）审计风险模式演变过程 　　审计风险在不同时期、不同环境下审计的方法也会不同。在20世纪40年代审计发展刚进入初级阶段，审计的方法相对比较简单，只要根据财务报表登记的项目审查就可以了，当时财务报表通过手工登记，所呈现的内容有限，财务审计也比较简单，审计的风险也比较小，审计责任也不够明确。随着经济社会的发展，审计内控的建立，审计制度的晚上和审计机制开始得到企业的重视，审计的方法和内容也开始变得复杂化和多样化，审计风险也开始上升，因此，建立科学合理的审计内部控制制度，对审计风险起到有效的控制。20实际60年代，企业高层管理在利益的驱使下徇私舞弊，内控制度对其无法进行实质上的监控，内控的局限性也暴露出来，财务报表的固定风险和审计风险开始加剧。这是风险导向的方法应时而生，风险导向把目标放在企业的经营活动、战略措施和经营目标上，从整体来监控报表的固有风险，加强审计风险的固有风险，使审计风险总体得到一定的控制。 　　三、审计风险控制措施 　　（一）利用导向审计控制审计风险 　　事务所受到审计的成本和收费标准的限制，控制审计风险的方法还有待提高。因此，我们应根据企业经营的实际情况和社会环境的不断变化来提高审计水平。由于风险导向难度系数大，很多审计员对此不了解，要培养设计师的导向审计其审计成本也会大大提高，但导向审计对审计行业的发展至关重要。事务所应主力研究和学习导向审计方法，对审计员进行定期培训，使每个审计员都能掌握导向审计方法。 　　（二）完善审计技术系统和审计机制 　　当前企业的财务对审计的需求越来越大，事务所的规模也在扩大。事务所应完善其审计制度，加强审计管理，降低审计工作在企业财务的审计事物带来的审计风险和审计责任，因此，事务所应利用当前科技信息