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企业财务内部控制探析 　　【摘要】企业财务内部控制是全方位认识和理解企业财务工作的窗口，其对企业的正常营运和可持续发展有着十分重要的意义。本文以企业财务内部控制理论为切入点，分析了企业财务内部控制的基本现状，提出企业财务内部控制的发展方向和路径。 　　【关键词】企业财务；内部控制；现状；建议 　　一、企业财务内部控制的基础理论 　　（一）概念 　　企业财务内部控制，指企业出于提升会计信息质量，保护企业资产的安全和完整，确保相关法规制度贯彻落实而制定实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。作为企业内部控制的一个重要环节，居于财务管理体系的中心位置。一般而言，完整的企业财务内部控制制度涵盖了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等方面，可谓是渗透到企业生产经营的每一个细节。相应的，内部控制措施可以细分为职责分工控制、审核批准控制、授权控制、财产保全控制、预算控制、经济活动分析控制、内部报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等层面。 　　（二）目标 　　根据我们给出的定义，企业财务内部控制的根本目标是明显的，那就是确保企业贯彻落实国家的财经法规政策，保证经营管理不违法不违规；最大限度的保持财务相关信息的真实准确完整，不断改善财务会计监督的及时准确，维护企业资本的安全，为实现企业发展战略服务。 　　（三）意义 　　企业的发展离不开合理健全的财务管理制度，而财务内部控制是重要的组成部分。通过监控财务计划的执行状况，及时发现财务运行中的缺陷，为企业填补漏洞改善管理提供必要的依据，是完善财务制度提升财务管理效率的动力。 　　财务内部控制是保障企业财务信息的可靠性与财务资产的安全性坚强后盾。通过掌握财务信息记录，建立财务人员职能的科学分工，实现财务信息真实有效，杜绝弄虚作假，徇私舞弊等违反财务内部的生存空间。此外，内部牵制制度如不相容职位相互分离等做法能够确保财务资产的安全使用，尽量排除挪用、截留、贪污等行为的出现。 　　另外，财务内部控制对降低企业经营风险，提高经济效益也是大有裨益。通过对多种风险源的管控，纠正企业在投融资、生产销售、存货管理等方面的不足，是防患于未然的事先控制措施，将企业成本维持在可控范围，从而总体上确保企业效益的稳步提升。 　　二、我国企业财务内部控制的基本现状 　　（一）财务内部控制制度尚未完善和健全 　　作为社会经济发展进步的新产物，财务内部控制制度这一概念有一个逐渐被认知并接受的长期过程，应当说，目前国内多数企业对其重视程度仍有待提高，在其发展初期还存在诸多不完善、不具体、不适用的问题。大部分企业仍处于管理制度失控的不利状态，无论是整体还是局部都缺乏良策很好的衔接和互相作用。如前所述，财务内部控制制度对企业发展有着深远的意义，也是完善公司治理结构及相关制度的首要任务。但不幸的是，一些企业没有合理定位自身的发展，机械的以固定模式照搬其他企业，没有合理的制定适合本公司实际可行的财务内部控制，毫无特色可言，很快出现水土不服现象而难以实施下去，使得内部控制制度沦为形式主义而难于发挥实效。 　　（二）财务内部控制意识薄弱，执行力差 　　大势所趋之下，大部分企业开始萌发出财务内部控制的意识也着手制定出相关的规章制度和要求，但这些还多停留在口头上和纸面上，具体实践中内部控制的效力与设计的初衷还相差。之所以这样，原因是公司完全忽略了企业发展和管理的内部财务控制，对财务内部控制的重视程度不够，执行力不强。部分人员因公司领导的管理不力，完全忽视内部控制的管理要求，只是完成简单的账目登记与核实。这就使得企业不能针对经营过程中出现的财务问题作出应对措施，也无法为管理层的重大经营决策提供有力的数据支撑，使企业陷入无章可循、无工作质量可言的境地。 　　（三）会计人员职业道德的怠慢和疏忽 　　财务部门运转情况是反映公司内部问题的报警器和晴雨表，直接昭示着整个公司的运营状况。但具体的财务管理工作中，难免发生会计从业者缺乏职业道德，工作敷衍了事，玩忽职守，不服从统一管理等问题。尤其是职责划分的不明确或不当使得管理过程中不能责任到人，进而出现工作人员毫无压力，人浮于事，工作漏洞百出的现象。危害更大的是一些员工对公司出现问题的态度怠慢，互相推诿，不能站在公司的角度领导的立场想问题，对问题搁浅，不重视；出现问题后，相关人员也是互相包庇，企图瞒天过海；个人权利凌驾于公司制度之上，将整个企业带入低效的运行状态，严重影响了企业的市场竞争力。 　　（四）财务控制内部和外部监督力度不够 　　公司的财务报表是多数企业考察盈利情况的基本依据，财务部门就像高悬于公司之上的眼睛，不放过公司运营中出现的任何蛛丝马迹。然而财务人员没有充分发挥在监督公司运转上的职责，大多在完成财务报表后，对发现存在的