教育单位会计内控制度建设的问题与建议.docVIP

教育单位会计内控制度建设的问题与建议 　　为了引导行政事业单位正确运用内部控制工具，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，此规范将于2014年1月1日起施行。教育单位作为事业单位的一个特殊群体单位，有其自身的特点，其内部控制管理水平的高低，直接影响到国家教育经费腐败等重大问题，是社会关注的热点问题。长期以来，教育系统出现相当一部分突出的案例表明，教育单位内控会计管理问题不少。在此提出完善教育单位内部会计控制的一点看法和建议。 　　一、教育事业单位会计内控制制度存在的问题 　　教育单位内控规范工作需要从自身的特点和业务流程出发，从自身的风险预警中寻找。教育事业单位内部会计控制制度存在一些问题，具体表现为： 　　1. 内控意识相对薄弱。许多教育单位主管领导缺乏对内部控制知识的了解，并且对内控建设不够重视，认为只要抓好教学就万事大吉，对其他抱着无所谓态度。甚至于有的领导错误地把财政预算管理认为就是内控管理，还有的虽然建立了内控制度，却疏于流程和形式，没有发挥其应有的作用。一般的中小学老师根本不关心内控问题，片面地认为是财务的工作，与他无关。而中小学的大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，出纳很多是司机或一些老师兼职，部分人员连从业资格证书都没有，不具备财务的专业性知识，只凭自己揣摩他人意图办事，直接影响会计工作的质量。比如在实际工作中，关键岗位的人员调离无基本的交接手续，为了工作方便出纳把财务章和法人章一人把持，作废的支票随处扔，有效的医保、公积金等票据没粘贴在凭证后面等情况均普遍存在。 　　2. 预算计划与预算执行脱节。每年预算的布置时间恰好是暑假期间，教育系统的会计人员做预算项目，很难找齐项目申报部门的相关人员，而预算申报时间紧、任务重，会计人员为了完成任务不得不自行编凑明细金额、随意性大，导致执行预算时数据很难咬合。其次资金项目明细不够细化准确，经常有追加预算项目等调整变得情况发生，使用时又缺乏计划性，一般都是按照收入规模支出，平时的经费支出突击性大，往往导致预算执行与当初申报的预算相差甚远，脱节严重，缺乏预算的刚性约束。 　　3. 经费支出控制不严。教育系统的特色是有寒暑假，会计工作的连续性被打乱，导致财务政策实施起来效果减弱。经费的支出庞大，问题突出。首先，是发票问题，假发票横行。有的是根本没有此笔业务，花钱买来发票报销套取资金，更多的是有此笔业务却虚开大额发票报销，导致大量经费流失。其次，是审批“一支笔”的问题，只要一笔业务经过必要的签字就可报销，而忽视了业务本身的真伪。再次是走过场，事业单位的办公经费来源于国家财政资金，许多人认为差不多就行，比如差旅费的报销问题，国家已经规定了差旅费的报销标准，但由于物价高涨，住宿费用一般都会超出标准很多，会计在实际执行时很难得到报销人的理解，再比如汽油费问题，现在随着私家车的普及，短途出差不像以前坐公交车出行，而是开车，其产生的汽油费不及时报销，到年底一汇总发现公车消费远超限额标准。 　　4. 资产严重不实，管理混乱。事业单位的资产管理粗疏，很少有按照制度严格管理的单位。其表现：一是事业单位的固定资产购买时手续不全，尤其是涉及政府采购的资产，报销问题严重；二是低值易耗品和固定资产划分不清，没达到固定资产的标准的直接以事业支出的形式入账，没计入备查账进行管理，导致物品管理混乱；三是资产报废随意就处置了，没有根据报废的规定和手续办理，导致资产流失。四是事业单位出租、出借资产的现象严重。很多单位缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。 　　5. 制度不健全，有章不循，无章可循现象严重。具体表现是：一是关键岗位没做到不相容，有的单位会计出纳一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象；二是“三重一大”没实行联签制度，搞“一言堂”：三是财产管理被忽视，购买、使用、保管及报废手续程序等存在漏洞；四是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。 　　二、对策和建议 　　1. 增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。于2014年1月1日实施的《内部会计控制规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，事业单位负责人要充分认识内部会计控制的重要性，为了保护单位预算工作的可操作性、各项资产的安全与完整、合同签订的可追溯性、建设工程出现的欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极应对，加强全员的内部控制制度建设培训，加大宣传学习，增强内控意识。在事业单位内部形成单位内部控制人人参与、人人尽责的良好氛围。 　　2. 健全单位的内部会计控制制度。新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台对