房地产企业内部控制存在的问题与对策探析.docVIP

房地产企业内部控制存在的问题与对策探析 　　【摘 要】为提高房地产企业市场竞争力，保持企业正常运转和良性循环，房地产企业须建立和完善其内部控制机制。目前，我国房地产企业或多或少遗存家族企业家长作风，对内部控制认识存在偏差，没有建立完善的内控制度，也没有制定内部控制评价制度。房地产企业内部控制不足的主要原因是企业发展方向及经营目标不明确、企业内部控制文化没有形成、人员素养和职业道德存在不同层次的差异。要从培养全员重视风险管理的内控文化、建立健全内部控制制度和做出合理控制评价三方面来完善房地产企业内部控制。 　　【关键词】房地产企业；内部控制；内控文化 　　房地产在我国国民经济中占有举足轻重的地位，稳定发展房地产，能保障人民群众安居、带动房地产上下游行业发展，为国家创收增税。房地产企业易受政治形势、经济变化、土地供给、融资环境等外部环境影响。为了提高房地产企业市场竞争力，保持企业正常运转和良性循环，房地产企业必须建立和完善其内部控制机制。房地产企业只有建立起严格的内控制度，才能提高企业内部管理水平和监督效能，降低企业内部监管成本，以最小的耗费获取最大的经济效益。 　　一、房地产企业内部控制现状及其不足 　　1.对内部控制的认识存在偏差 　　（1）不能全面整体认识内部控制 　　大多数房地产企业片面地将内部控制的整体系统分割为成本控制制度、会计控制制度、内部牵制制度等单独控制度，这不能真正发挥内部控制的作用，给实际生产工作带来不利影响。贯穿企业发展各个时段和涉及企业每个员工的内部控制是企业不能间断的管理工作，不过，内部控制在短期内看不到成效，造成了房地产企业对内部控制认识出现不同程度的偏差。 　　（2）不能准确定位内部控制职能 　　大多数房地产企业片面地认为会计只负责核算，而忽略会计重要的控制职能，甚至把会计核算和内部控制混为一谈，把财务内部审计误认为是内部控制，除财务支出业务外，其余都没有被纳入内部控制范围之内。对内控没有赋予与其职责相匹配的权利，导致内控得不到重视，形同虚设。 　　2.没有建立完善的内控制度 　　完善内部控制制度需要投入一定人力、物力、财力，有的房地产企业认为内部控制不但不能给企业节约成本、反而因各项规章制度的控制，束缚自己的手脚，影响办事效率，根本没有建立内控制度。有的房地产企业迫于形式需要，由财务部代为行驶内部控制审计职能，严重缺乏独立性；有的房地产企业即使建立了内控制度，但往往也得不到经营者的应有地重视，没有真正履行其内部控制职能。 　　3.没有制定内部控制评价制度 　　大多数房地产企业对内部控制存在的缺陷没有做出正确的评价和认定，即使对内部控制做出了评价和认定，也只是抽象地对内控缺陷整改情况予以说明，缺乏完善评价的机制。有的对企业内部控制的好坏不够关心，没有进行适当的评价，有的虽做出了评价，但无法通过评价发挥必要影响，导致在实际工作中没有把内控评价做实做好，使得内部控制评价过于随意，内控的效果无法评定。 　　4.大多遗存家族企业家长作风 　　大多房地产企业是民营企业，或多或少遗存家族企业家长作风。 　　（1）管理层次与权力分配混乱 　　企业法人治理结构大多不能够行使实至名归的权利与义务，不能够制衡内部权力，甚至出现内部人为控制现象。董事会功能缺失，董事在公司管理团队任职数量过多，董事会与经理层在企业实际经营管理中职能重复，而且分工不明确，各种决策都是经营者独揽大权，形成“弱董事会、强总经理、虚监事会”的管理格局，管理层次与权力分配混乱。 　　（2）监管角色处处受制于人 　　人员选用任人唯亲，强调忠诚，不注重才能，留不住人才；未建立有效的奖惩制度，员工不公平感强烈，难以形成强凝聚力。认为人才培养这类事项没有立杆见影的效果，往往不愿意投入或者投入非常有限。 　　二、我国房地产企业内部控制不足的原因浅析 　　1.企业发展方向及经营目标不明确 　　房地产企业不能根据自身实际情况制定相应的发展战略和经营目标，盲目扩大经营规模，在高资金成本下贷款购地，认为有了大量的土地，就有利润，开发产品是作为转嫁税务风险做出的选择，认为利润是从土地增值而来，不是由销售开发的产品所产生。把追求眼前经济利益作为企业的经营目标，不把企业内部控制合法化、合理化，甚至是在操作过程中出现违规现象，为了节约成本、抢时间而不杜绝违规操作，不仅给企业而且给社会带来巨大损失。 　　2.企业内部控制文化没有形成 　　企业文化具有一股强大无形力量，时刻影响着企业每个员工的思维模式以及行为模式。内部控制文化体现在企业员工具有的风险观念、风险内部控制意识、风险防范、风险管理和员工职业道德等。房地产企业是土地购买、市场调研、品牌建立、项目施工、产品完工等多方位资源的集合体，目前大多数房地产企业仍还没有建立自