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瑞金市行政事业单位内部控制实施情况分析 【摘要】2012年11月29日，财政部以财会[2012] 21号文件下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。两年之后，《规范》的执行情况如何？还存在哪些问题？近期，笔者走访了部分行政事业单位，对单位的内部控制建设情况进行了调查了解，发现一些问题，并提出相关建议。 【关键词】瑞金市：行政事业单位内部控制：实施 为规范和加强瑞金市行政事业单位内部控制，市财政局在部门预算、“收支两条线”、国库集中支付、政府采购等方面进行了积极探索和推进，使之成为各单位依法行政，提高内部管理水平，增强风险防控制能力，推进廉政建设和构建和谐社会的一个重要于段。近期，笔者走访了瑞金市的部分行政机关和事业单位，并结合近几年财政、审计部门开展的单位财务专项检查情况，汇总情况如下。 一、瑞金市行政事业单位内部控制基本情况 瑞金市现有行政单位68个，事业单位490个，按预算单位分，有预算部门124个，部门下设下级预算单位121个。 1.单位层面内部控制情况 一是内部制度建设。85%以上的单位已经制定了会议制度、三重一大事项民主决策制度、学习制度、财务管理制度、考勤制度、印章管理制度、公务用车管理制度、接待制度、绩效考评制度等，制度的建设比较完善，部分单位主要领导还签订了党风廉政建设责任状。二是风险评估机制。单位内部控制一般南单位的办公室或监督部门牵头负责，对本单位主要领导和各职能科室岗位职责进行业务内部控制流程和廉能风险进行疏理和评估，找…风险控制点并采取必要防控措施，有效的建立了风险评估和控制机制。三是岗位设置情况。95%以上的单位已经建立了不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、关键岗位轮岗和培训等控制机制，筑牢了十部拒腐防变的控制防线。 2.业务层面内部控制情况 一是预算管理方面。由于预算和决算是分开的两个软件系统，所以预算和决算没有实质的对应，各单位一般指定专人负责预、决算的编制，对预、决算执行分析少，以只要能通过财政部门审核为日标，绩效考核体系尚未完全建立。二是收支管理方面。各单位严格执行“收支两条线管理”，所有的财政收入国库或财政专户，支出也统一向财政申拨。三是采购管理、基建项日管理方面。瑞金市实行国库集中收付报账制，以资金为管控核心，采购、基建项曰的办理须经主管部门和财政、审计、相关监管部门层层把关，以外力促内部控制，单位必须按履行法定的程序和于续后方能办理资金支付，确保资金安全。 二、存在的问题 1.预算管理不够细化 现行的预算只细分到了预算单位，没有具体到预算单位的责任科、室和子项日，项日管理也比较粗放，没有独立的项日管理，因而预算的执行上不够细致。 2.各信息系统独立 资产管理系统、政府采购系统、国库集中支付系统、会计核算系统各自为领地，形成信息孤岛，没有相互关联、对接，信息不能相互利用。 3.个别部门资产管理薄弱 个别单位资产登记簿有资产的登记，但实际中资产已经不存在，账实不符。单位重购轻管理的思想严重，一是未按规定建立资产盘点制度;二是未登记资产实物卡片，没有明确的使用人，移交时未办理移交于续。 4.财务人员素质良莠不齐 个别单位领导对内部控制重视程度不够，财务人员对财务等业务知识掌握有限。我们在检查中发现，个别单位财务人员国家财经政策、财务制度掌握不全，无从知晓何为可以为，何为不可为，对违反规定的经济业务把关不严，甚至在接收发票时不能辨别发票的是否合规，。 三、建议 1.统一信息平台，透明公开 将预、决算系统、国库集中收付平台、政府采购平台等统一到一个门户系统下，形成统一的财务管理平台，实现财务系统与办公系统集成，对预算系统进行深层次细化，为单位内部控制管理工作提供统一环境平台，消除信息孤岛，对信息多次利用，有利丁公开监督。比如，国库集中支付大平台系统中可以与会计证管理系统对接，如同银行系统与公安部门的身份证验证系统对接，设置只有会计证持证人员才可在大平台中担任会计或报账员的岗位控制功能。 2.“一把子”负总责，强化内外监督 一是要加强宣传力度，通过广播、电视、网络、报纸等多种形式，广泛深入的开展宣传，营造“重视风险防控、强化责任意识”的良好氛围，引起“一把于”对内控工作的高度重视。二是要把内控建设工作列入“一把手”的年终业绩考核目标中，通过单位“一把于”的重视支持，确保内控效果。三是要加强外部监督。该市财政、审计部门每年都定期、不定期对各单位的财务情况、三公经费情况进行检查，通过外部检查的形式，及时发现问题，对单位的内部控制建设起到了一定的促进作用。 3.加强职业道德教育和业务培训 一是按照习近平总书记强调的“坚持德才兼备、以德为先的用人标准”和“坚持用社会主义荣辱观引导社会风尚，深入推进社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德建设”要求，既是对党员的品德修养提出了更高的要求，也是对参与内部控制