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我国个人所得税存在的问题与对策探析 　　摘 要：目前，我国个人所得税在运行过程中，还存在着一些问题，需要尽快找到合理的解决方法与对策。文章指出，要通过建立科学有效的所得税征管体制，不断完善相关配套措施，进一步强化监督机制，从而使我国个人所得税更加科学、合理、公平、公正。 　　关键词：个人所得税 改革 公平 合理 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）03-128-02 　　近年来，我国个人所得税在运行过程中，暴露出一些问题，需要尽快找到合理的解决方法与对策。应该通过建立科学有效的所得税征管体制，不断完善相关配套措施，进一步强化监督机制，从而使我国个人所得税更加合理、公平。笔者拟在本文中对此问题进行探讨，旨在引起相关部门与有识之士的重视，进一步改革与完善我国现行个人所得税，研究并制定科学、合理、公平、公正的对策。 　　众所周知，个人所得税是一个具有世界性的非常重要的税种，在许多国家被普遍地采用。个人所得税在全部税收中所占的比例一般都在15%以上，在缩小贫富差距、调节经济发展、调控收入分配等方面具有非常重要的作用。进入21世纪以来，经济全球化、一体化的步伐越来越快，我国居民的收入来源也越来越呈现出多样化、复杂化的现象，各种内容的收入纷繁复杂，各种矛盾不断涌现，现行的个人所得税已无法完成应有的职责与目标，必须通过深入调查研究，做好顶层设计。 　　一、目前我国个人所得税征收中存在的问题 　　问题之一：劳动所得重征税、资本所得轻征税。按照我国现行的个人所得税，主要问题表现在以下方面：其一，对于工资、薪金即“非独立劳动所得”是以5%～45%的超额累进税进行征税，而对于劳动报酬即独立劳动所得则按2%的比例进行征税，如果是一次收入特别高则进行加成征收。其二，对于生产、承包或者是承租经营所得，按照5%～35%的超额累进税征收。其三，对于股息、利息财产转让所得以及红利、财产租赁等资本所得按2%进行征税。这样的税率设计直接表现为劳动所得重征税、资本所得轻征税，对于绝大多数靠劳动所得养家活口的工薪阶层来说，的确难以体现公平、公正的税收原则。 　　问题之二：按月、按次分项计征，导致顾此失彼、税负不公。我国个人所得税法规定，实行统一的按月、按次计征税负。这样的结果直接导致绝大部分仅仅依靠工资、薪金单一收入渠道的工薪阶层承担照章纳税的重任，而一些收入渠道多样化、复杂化的人群则可以避开征税环节，少缴或者不缴；同时，由于规定必须按月计征，相对于一些收入比较集中的人群就征税偏重，而收入相对平均的人群则计征偏轻。 　　问题之三：无法核实应税所得，导致大量税收流失。市场经济体制下人们的收入错综复杂，尤其是由于我国目前的收入渠道多元化、没有一个统一的能够充分反映纳税人全部收入的银行账号，收入现金额度大，再加上一些不法收入往往是避开银行进行的，难以被税收监管部门所发现。因此，税务机关无法正确核实每一位纳税人在一定时期内所取得的应税收入，其结果会导致大量的税收流失。这样做的结果必然是使按月领取收入的工薪阶层成为了缴纳个人所得税的主体，据有关部门统计，我国工薪阶层中低收入者税收贡献率在65%以上。却使一些现金收入大大超过工薪阶层的高收入人群避开了缴税环节，无法体现个人所得税的调节功能，严重损害了劳动者的合法权益，使个人所得税出现了逆向调节现象。 　　问题之四：税收机制有待完善，缺乏必要的代扣代缴环节。近年来，由于百姓理财意识高涨，各种非金融机构信吸纳的集资款、股金抑或是一些单位发放的年终奖、集资利息等远远超过了纳税限额。但是由于税收机制存在着许多漏洞，特别是缺乏必要的代扣代缴环节和有效的监督机制，一些部门和单位无视税法所规定的代扣代缴义务，因此造成许多应交应纳税大量流失，从而造成新的不平等。 　　二、应该如何采取有效的对策 　　关于前文所探讨的问题，近年来已经得到了相关部门的重视，并且正在采取积极有效的措施。但是，究竟是调高个人所得税的起征点，抑或是降低个人所得税的起征点，说法很多，观点也很多。一些专家认为，在发达国家个人所得税所占的比重很高，而在我国仅仅占6%左右，因此，不能再提高起征点了；另外有一些专家则认为应该降低起征点，因为与一些发达国家相比，我国的起征点偏高。在究竟是调高抑或是降低个人所得税起征点问题上，笔者认为，不能简单地采取“头痛医头，脚痛医脚”的方法，而应该深入调研，接好“地气”，真正了解问题的症结所在。其一，在一些发达国家个人所得税所占的比重的确很高，但是我们必须看到，这些发达国家的流转税在整个税收体系的比重中却非常之低。比如，美国和日本这两个发达国家流转环节中的税收仅占整体税收的18.6%和16.8%，而我国来自增值税、消费税以及营业税等流转环节的税收竟达到了70%。这一数