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税务筹划在企业经营中的作用及研究 　　摘要：本文从现代企业出发，主要针对企业税务筹划作深入理论分析和研究，主要包括税务筹划概念及内容，在企业经营中的作用，良好税务筹划要经过一系列步骤程序。 　　关键词：税务筹划；企业管理；作用；研究 　　中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-02 　　世界上许多经济发达国家，税务筹划已非常普遍而且发展也很成熟了。我国税务筹划起步晚，发展也很不平衡。越来越多的企业意识到税务筹划的重大作用，纷纷组织实施税务筹划，我国税务筹划有着巨大发展空间。本文将对税务筹划的概念，及在我国境内企业经营中的作用，税务筹划与其他筹划区别进一步展开深入分析讨论。 　　一、税务筹划的概念及内容 　　税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，在两个或两个以上纳税方案中选择最优，降低税收成本，实现企业价值最大化的纳税方案，安排企业的生产，经营和投资理财活动的一种企业策划行为。 　　税务筹划是在国家税法许可条件下进行，在多种纳税方案中，做出选择利益最大化方案决策，具有合法性。 　　二、税务筹划具有重要作用 　　下面通过两个案例来对比分析，税务筹划给企业带来好处及作用。 　　案例1 年某月一般纳税人A从B企业购进材料200万元（不含 税），材料运费40万元，当月材料全部销售给C企业，销售金额400万元（不含 税），此企业增值税率17%，运费增值税抵扣率7%，此企业当月应交多少增值税？ 　　普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2万元。 　　此企业可以进行税务筹划：若材料从B直接拉到C，不从运费中获利，发票名称直接开C企业，这种方式叫代垫运费法。 　　代垫运费法应交增值税（400-40）*17%-200*17%=27.2万元。 　　采用代垫运费法比普通法节省增值税=31.2万元-27.2万元=4万元。 　　案例2 某企业2011年购买一批固定资产，根据税法按照生产经营情况，纳税人可以选择固定资产折旧方式，直线法折旧法或加速折旧法。折旧方法选择并不违反税法，这种行为属于税务筹划行为。企业未来1、2年企业所得税20%，第3 年是25%。假如该企业固定资产采用直线法折旧，每年折旧额200万元。若采用加速折旧法，第1年折旧300万元，第2年折旧200万元，第3年折旧100万元。（不考虑货币时间价值） 　　直线法折旧费用抵税金额=200*2*20%+200*25%=130万元。 　　加速法折旧费用抵税金额=300*20%+200*20%+100*25%=125万元。 　　直线法折旧比加速法折旧节税= - = 万元。 　　因此企业所得税率上升时，企业选择直线法折旧法达到最大抵税效应，享受费用抵税节税收益。 　　如果企业将固定资产600万元资本性支出当成费用支出一次性税前扣除，把资本性支出当成费用支出，属于多列支出，加大当期费用扣除金额，违背税法规定，就属偷税行为。根据税法规定企业资本性支出不得在税前一次性支出，必须分期承担。 　　1.税务筹划可以增强企业竞争能力、充实企业实力才能在市场经济中脱颖而出。现在的市场经济是优胜劣汰，谁不适应市场经济规则，谁就将被淘汰，这就要求企业不断壮大，产生更多营业利润。除了正常生产经营外，还可以实施税务筹划，降低税负成本，增加企业经济效益。 　　2.税务筹划不但可以获得额外收益，而且能提高企业理财、投资项目的决策水平和预测准确度。一个现代企业实施税务筹划并取得成功，若投资新的项目，在前期的策划中，除了其他正常的预测计划，也会考虑原来税务筹划成功经验，企业投资新的项目和理财经营成功机率就会大大提高。 　　3.税务筹划是企业竞争取胜的法定之一，节约税收支出如同减少企业费用支出，与增加企业收益具有同等重要意义。一个现代企业要在激烈竞争环境下发展生存，就必须扩大规模增加收入，加强管理降低成本费用，实施税务筹划，减轻企业税负成本。增加收入和降低成本挖掘空间越来越狭小，实施税务筹划意义就更加突出。 　　大多数企业都希望减轻税负，因为他们往往希望以最少的投入，获取最多的收获，以实现企业利润最大化的目标，这是税务筹划的需求动力源泉和经济需要。这些年，人们虽然已经认识到税务筹划的重要性，但对税务筹划风险估计不够，造成了企业人力、物力和财力等的浪费，得不偿失，甚至陷入偷、逃税的深渊。 　　三、税务筹划、避税筹划、偷逃税之间区别 　　税务筹划是在多种营利的经济活动中选择税负最轻或税收优惠最多的税务方案，以实现减轻税务成本的目的，企业经营者利用税法的政策倡导性，采取合法手段减少应纳税款的行为。正常来讲，只要是与国家税收立法意图相符来减轻税收成本都可以认定税务筹划。税务