企业纳税评估检查重点问题解析与风险防范（青岛）.ppt

企业纳税评估检查重点问题解析与风险防范 纳税人俱乐部 陈萍生 主要内容 第一节 增值税营业税涉税重点问题分析 第二节 个人所得税涉税疑重点题解析 第三节 企业所得税涉税重点问题解析 第四节 其他税种的涉税重点问题解析 第一节 增值税营业税涉税重点问题分析 一、进项税相关的疑难点评估检查处理 二、营改增后进项税额的变化 三、销项税相关的疑难点评估检查处理 四、营改增后纳税义务发生时间变化 五、销售使用过的物品与旧货的处理 六、购货收取返利的增值税营业税处理 七、营业税增值税混合销售评估检查处理 八、营改增后混合销售的变化 九、买卖金融商品营业税的处理 一、进项税相关的疑难点评估检查处理 问题分析： ①企业购进财务办公软件和杀毒软件，购进的这批软件进项税金可否抵扣增值税？ ②单位建设固定资产过程中，有铺设在地下的管道和架设的电线网等，进项税可以抵扣吗？ ③企业接送员工上下班的班车发生的汽油费，是否可以从销项税额中抵扣？ ④取得小汽车进项税额能抵扣吗？ 《增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　 （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　 （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务　 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务　 （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　 （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 　　条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。　　条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 非增值税应税项目 第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括①建筑物、 ②构筑物和③其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 财税[2009]113号 　　《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994.xls）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。 财税[2009]113号 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 国税发[1995]192号  购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位，提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复.doc 国税发［2000］182号 有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。 一、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省以外地区的。 二、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即 “购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”情况。 三、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即 “受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。 国