《新会计准则对盈余管理影响的实证研究》评述.docVIP

《新会计准则对盈余管理影响的实证研究》评述 　　【摘 要】新会计准则的颁布和实施对我国的会计界产生了重要影响。会计准则的历史变革，会在较大程度上对财务报表的相关数据产生影响，使上市公司的利润在较短时期内发生较大变化。新准则的一大亮点是公允价值的再次运用，新准则体系在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组与非货币性交易等方面再次采用了公允价值。盈余管理则是20世纪80年代中后期兴起的实证会计研究的重要领域。它是有目的地干预对外财务报告过程，以此获取有些私人利益的披露管理。对此，有必要重新来审视新会计准则与盈余管理的关系。此外，有关资产减值准备的规定出现在许多具体的会计准则中，这些规定也存在较多的估计和判断。因此，对于新准则是有效抑制盈余管理行为还是实质扩大可操纵的盈余管理空间这一问题，理论界一直争论不休，至今仍无定论。本文就将以重庆邮电大学经济管理学院的夏兰和谢志英的《新会计准则对盈余管理影响的实证研究》一文进行评述。 　　【关键词】盈余管理；Jones模型；会计准则；实证研究 　　一、文章的主要内容 　　（一）问题提出和文献回顾 　　文章首先指出自2007年新会计准则在我国正式实施以来，由于新会计准则在计量标准、公允价值、存货计价、减值准备等许多方面提出了新的规定，新会计准则的实施在一定程度上使公司进行盈余管理的操纵空间有一定的缩小，但与此同时有些规定存在