金融市场学第一二章.ppt

《商业银行会计》 刘砚平 教 学 安 排 第一章 导论 第二章 基本核算方法 第三章 负债业务——存款业务 第四章 资产业务——现金出纳业务 第五章 资产业务 ——贷款业务 第六章 中间业务 第七章 资金清算业务 第八章 金融机构往来业务 第九章 外汇业务 第一章 导 论 本章结构： 第一节 商业银行会计的含义 第二节 商业银行会计核算的基本理论 第三节 商业银行会计的组织管理 第一节 商业银行会计的含义 一、 商业银行会计的定义 商业银行会计是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理和方法，对商业银行的经营活动过程进行连续、全面、系统地核算和监督 ，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计 二、商业银行会计的特点 1、会计信息的综合性（社会性） 2、业务直接完成性 3、监督范围广泛性 4、核算方法特殊性 会计凭证:单式记帐凭证 账务组织和核算程序：严密的内部监督制度 账务处理:当天结平账务 报表编制：按日编制日计表 第二节 商业银行会计核算的 基本理论 一、商业银行会计核算的基本前提（基本假设）..\企业会计准则.doc ㈠ 会计主体 ：是指会计为之服务的特定单位 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 ㈡ 持续经营：是指企业会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 ㈢ 会计分期 : 是指在企业持续不断的经营过程中，人为地划分一个个间距相等、首尾相接的会计期间 （四）货币计量: 是指企业会计核算采用货币作为计量单位，记录、反映企业的经济活动，并假设币值保持不变。 企业会计应当以货币计量。商业银行会计核算以人民币作为记账本位币。收支业务以外币为主的商业银行，可选定其中的一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币。 （五）权责发生制（ 会计基础）： 以取得收到现金的权力或支付现金的责任为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。  二、商业银行会计的基本核算原则（会计信息质量要求）..\企业会计准则.doc （一）可靠性原则 （二）相关性原则 （三）可理解性 （四）可比性原则 ：同一企业不同时期可比；不同企业相同会计期可比 （五）实质重于形式原则 （六）重要性原则 （ 七）谨慎性原则 （八）及时性原则 ㈠ 可靠性原则 商业银行应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 （二）相关性原则 商业银行提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 （三） 可理解性原则 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 （四）可比性原则 1、同一商业银行不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更,确需变更的，应当在附注中说明2、不同商业银行发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比 （五）实质重于形式原则企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 （六）重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。   （ 七）谨慎性原则 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （八）及时性原则 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 三、商业银行会计的会计要素 （一）资产 （二）负债 （三）所有者权益 （一）= （二）+ （三） （四）收入 （五）费用 （六）利润 （六）= （四）- （五） （一）资产 1、资产的含义 是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资