内部控制理论与实务专题研讨2012教程.ppt

内部控制专题研讨 海南大学经济与管理学院 xikezhang2600@126.com 2012年2月 警告 有人曾经对公司失败的原因做过汇总统计： 在失败原因的百分比中，因为疏忽占4%，欺诈占2%，灾祸1%，经营管理不善91%，其他不知因素2%。 从中可以看到，90％以上的企业失败都可能与管理失控有关。 案例启示 1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。 ——吴晓波《大败局》 案例: 10分钟3亿欧元的悲剧 2008年9月15日上午10∶00，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行10分钟之后居然按照外汇掉期协议，通过计算机自动付款系统向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元(汇率9.0161元)，令德国社会大为震惊。 几天后，一份报告显示了该银行人员在这10分钟内忙了些什么： 首席执行官乌尔里奇·施罗德：我知道今天要按照协议预先的约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会开会讨论决定。 董事长保卢斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。 序一 董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一会儿再打吧。 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。 文员施特鲁克： 10 点 03 分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑到希特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。 结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日子，我没有接到停止交易的指令，那就按照原计划转账吧。 结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。 序二 信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。 公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产是板上钉钉的事，我想跟乌尔里奇 · 施罗德(CEO)谈谈这件事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下午再找他也不迟，反正不差这几个小时。 10∶10，德国国家发展银行便发生了这件天下奇闻。 德国经济评论家哈恩说，在这家银行，没有一个人是愚蠢的，可悲的是，几乎在同一时间，每个人都开了点小差，加在一起结果就创造出了“德国最愚蠢的银行”。 案例启示 内部控制制度的执行与制定同样重要(全员) 企业管理中风险意识的形成非常重要(管理层) 有效的信息与沟通是企业内部控制有效运行的基础(内部信息传递与内部报告) 在资金营运内部控制中,严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要,不仅要考虑正常情况下应采取的流程,而且应考虑特殊情况出现时应采取的措施(主要风险点与关键控制措施) 收到审批点作为关键控制点,必须考虑例外情况.当情况发生重大变化,按原已审批程序将面临重大损失时,有关人员有权也有必要进行重新报批. 马斯洛的需求层次论 生理需求：对食物、水、空气和住房等需求都是生理需求。 安全需求：安全需求包括对人身安全、生活稳定以及免遭痛苦、威胁或疾病等的需求。 社交需求：社交需求包括对友谊、爱情以及隶属关系的需求 尊重需求：尊重需求既包括对成就或自我价值的个人感觉，也包括他人对自己的认可与尊重。 求知需求 艺术(审美)需求 自我实现需求:目标是自我实现，或是发挥潜能。 行为经济学与个人激励 个人\家庭\企业等组织如何应用 马克思《资本论》 “资本来到世间，从头到脚，每个毛孔都滴着血和肮脏的东西” “资本家害怕没有利润或利润太少，就像自然界害怕真空一样。一旦有适应当的利润，资本就大胆起来。如果有百分之十的利润，他就保证到处被使用；有百分之二十的利润，它就活跃起来；有百分之五十的利润，它就铤而走险；为了百分之一百的利润，它就敢践踏一切人间法律；有百分之三百的利润，它就敢犯任何罪行，甚至冒绞死的危险。”（《马克思恩格斯全集》第17卷第258页） 新教伦理与资本主义精神 《企业内部控制配套指引》的发布 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。 与《内部控制基本规范》、企业内部控制制度共同构成了一个完整的内部控制规范体系。 《企业内部控制配套指引》的结构 每个人都是一本书