投资业务企业所得税申报YY专题.ppt

投资资产计提减值损失 纳税申报 会计上：借：资产减值损失 贷：相关投资资产准备 税法上：《法》第10条未经核定的准备金支出不得扣除 例：长江公司对投资长城公司的长期股权投资采取成本法核算，期末计提减值准备15万元 借：资产减值损失 15万元 贷：长期股权投资减值准备 15万元 投资资产计提减值损失 纳税申报 同时 填报 清算环节计量 撤资、减资、对方清算 因被投资企业清算，撤回投资时 纳税申报 会计上：被投资单位由于清算而撤回投资时 借：银行存款 1400 贷：长期股权投资 800 投资收益 600 例：长江公司股权投资成本为800万元，占被投资企业春风公司50%的股权，被投资企业有300万元的未分配利润和200万元的盈余公积金，该企业注销清算，长江公司分回1400万元。 因被投资企业清算，撤回投资时  纳税申报 《条例》第11条　　　投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 因被投资企业清算，撤回投资时 纳税申报 财税〔2009〕60号被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 因被投资企业清算，撤回投资时 纳税申报 总局公告2011年第34号 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 因被投资企业清算，撤回投资时纳税申报 由于该笔业务会计和税法处置所得无差异，故无需填报 因被投资企业清算，撤回投资时纳税申报 但是要填报 注意了！总局的填表说明是错误的。填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业股权比例。 假设长江公司股权投资成本为200万元，占被投资企业春风公司50%的股权，该企业注销清算，长江公司分回投资20万元，长江公司已提减值准备40万元。注册税务师资产损失审核时，有10万元保险赔偿损失不符合税法损失认定条件，未予认可。 借：银行存款 20万元 长期股权投资准备 40万元 投资收益 140万元 贷：长期股权投资 200万元 首先根据“损失优先”的原则，不填 其次，进行资产损失申报调整。发生即报 其次，进行资产损失申报调整 注意：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。并不是“实际发生且会计上已作损失处理”就一定是税法损失小于或等于账载损失 最后，千万别忘记主表申报填写 转让计量 ——投资转让 股权转让所得纳税申报 国税函〔2010〕79号企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 股权转让所得纳税申报 例：长江公司转让股权投资成本为800万元，占被投资企业春风公司50%的股权，被投资企业有300万元的未分配利润和200万元的盈余公积金，长江公司转让价1400万元，已计提减值准备40万元。 借：银行存款 1400 万元 长期股权投资减值准备 40 万元 贷：投资收益 640万元 长期股权投资 800 万元 股权转让所得纳税申报 首先，此业务由于存在税会处置所得差异，所以需要通过A105030进行投资收益调整 股权转让所得纳税申报 其次，股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。故也无需填报A107011表 股权转让所得纳税申报 最后，同样别