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政府在企业年金中的职能研究 　　摘 要 中国的企业年金制度目前处于起步阶段，建立至今在运行中出现了诸多的问题，这里面有很重要的一点就是因为政府职能的缺失，所以出现了诸如法律法规、监管机制、税收政策不健全的问题。美国政府在企业年金中通过建立完善的法制体系、税收政策，采取审慎性监管模式等，发挥了巨大作用。借鉴美国经验，中国政府必须在立法、税收、协调机制上下功夫，完善企业年金制度。 　　关键词 企业年金 政府角色 美国经验 发展对策 　　中图分类号：F842 文献标识码：A 　　随着人口老龄化的出现，养老金的需求逐步扩大，发展多层次的养老保障制度已成为大势所趋，在完善第一支柱的同时大力发展企业年金制度是当今中国的必然选择。企业年金是企业及其职工在国家政策的指导下，在依法参加基本养老保险的基础上，根据自身经济实力自愿建立的旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。企业年金制度论其性质是一项企业福利制度，对于提高雇员的养老保障水平有着重要作用。但是中国的企业年金制度不同于美国等发达国家，它还处于起步阶段，建立至今在运行中出现了诸多的问题，政府责任的不到位直接影响了企业年金制度实行的有效性和公平性。借鉴美国经验，充分发挥政府在企业年金中的职能作用，这是完善企业年金制度的关键。 　　1美国政府在企业年金中的职能 　　世界上第一个正式的企业年金计划是由美国运通公司于1875年设立的，美国的企业年金制度目前已经逐步走向成熟，其发展趋势是逐步下调基本养老保险的替代率，加快企业年金制度和其它保障支柱的发展。在美国的企业年金制度中，美国政府发挥着不可忽视的巨大作用，主要涵盖了以下四大方面： 　　1.1完善的法制建设 　　一个国家要想让一个制度体系顺利高效地实行下去，必须有强大而完善的法律体系作为后盾，美国也不例外。美国的企业年金制度实行至今，政府在法制建设上下了很大的功夫，这100多年来，美国陆续颁布了许多法律法规，且这些法律都是经国会批准通过正式途径发布的，各个法律之间互相配合，十分系统。比如有《雇员退休收入保障法》来规范管理、运营行为，保障受益人权益；有《税收法》来监管企业年金发起人等。除此之外，美国政府还颁布实施了《福利和年金披露法案》（1951）、《国内税收法案》（1978）、《经济恢复法案》（1981）、《退休公平法》（1984）、《乌拉圭圆桌协议法》（1994）、《企业改革法案》（2002）等，形成了企业年金的法制体系。 　　1.2有效的税收政策 　　美国的企业年金制度拥有三个显著特征：企业自愿建立、企业雇主可以给予供款资助以及年金计划享受税收优惠待遇。在企业年金计划运行中，一共有三个缴税环节：一是雇主和雇员向企业年金计划缴费的环节，二是企业年金投资运营的环节，三是雇员退休后取得企业年金收益的环节。美国政府一方面在第一个缴费环节对雇员有一定的免税额度，另一方面在年金计划的投资环节也是不计入当期应纳税收入的，只有在第三个环节，即年金领取环节，才对以上所提的所有缴费进行收税。 　　401（k）计划美国企业年金制度中最为有名且最为重要的税收优惠政策，其主要特点是在缴费环节和投资环节是实行免税政策的，而在最后的年金领取环节征税。该计划是指美国1978年《国内税收法》新增的第401条K项规定，这项规定是于1979年通过的，并在1981年添加了一些运行方面的细则规定。该计划自出台后得到了迅速的发展，因为其实行的税惠政策深得人心，取得了不少企业雇主和雇员的支持。该计划最显著的特征是对企业雇主和雇员进行税收方面的优惠待遇，虽然不是免税，但却极大地促进了美国企业为雇员建立企业年金。 　　1.3采取审慎性监管模式 　　美国企业年金计划实行的监管模式是审慎性的。国家联邦政府是主要的监管主体，其下主要分有三个监管部门：税务局、养老金和福利收益管理署（隶属于劳工部）和企业年金津贴保障公司。税务局的功能主要依照《税收法》来对美国企业年金计划的免税或是延税待遇进行审核监管，避免税收收入的流失，同时它还对年金计划的运行状况进行一系列的监视、审计和抽查等；养老金和福利收益管理署的职能是监管企业年金的运行计划是否遵循了《雇员退休收入保障法》中的各项有规定与要求，以达到保护计划参与者的合法权益；最后退休金津贴保障公司则是为了应对一些雇主因为经济破产而无力支付足额退休金的风险而建立的，用于那些实行待遇基准制的企业年金计划，以保障企业年金的顺利发放。 　　在美国的审慎性监管模式中，还有一点经验值得特别注意，也就是美国政府特别注意信息的公开化和透明化。众所周知，在当今这个信息化时代，如果出现雇主和雇员的信息不对称，就会严重影响雇员的合法利益。美国在保障信息交流方面做出了巨大努力。例如在《雇员退休收入保障法》和《税收法》等法律中都