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发电企业风险管理与内控体系建设的组织领导和保障体系探讨 江西省电力燃料有限公司 王小惠 【摘要】本文通过综合分析发电企业的主要风险安全风险、财务风险、用人风险、燃料风险、自然风险、法律风险，其中重点分析了燃料风险的9个环节（燃料采购风险、保量控价风险、市场风险、亏吨亏卡风险、价差风险、质价纠纷风险、结算风险、使用代理风险、廉政风险），全面阐述内部控制与风险管理的组织领导是一体化的，是一个系统工程。其组织领导体系主要包括安全生产管理委员会、资金管理委员会、总经理办公会及工作例会、党委会、招标领导小组、燃料管理领导小组、纪检监察领导小组、审计领导小组、制度建设领导小组、燃料计划会。同时根据内部控制和风险管理的目的、目标和任务，保障体系的建设应该从四个方面入手：一是创造良好的控制环境，二是要有强烈的风险意识和内控责任，三是要建立健全符合企业实际的内控制度，四是要建立健全符合企业实际的内控制度。 【关键词】风险管理 内部控制 保障体系 1 引言 对于火力发电企业而言，前些年我们更重视的是安全风险管理与控制，随着火力发电设备水平的提高和设备控制系统的不断优化完善，安全风险存在的几率在降低。但是，由于企业市场化的推进，公司化的运作，特别电力燃料市场的不规则变化与复杂的关系，使得经营风险管理显得越来越重要。风险意识不强、风险管理工作薄弱，是企业发生重大风险事件的重要原因。2006年6月，国资委制定并发布了《中央企业全面风险管理指引》，对于建立健全风险管理长效机制，推动风险管理工作具有一定的指导意义。2008年6月财政部发布企业内部控制基本规范，强调企业应当建立实施风险评估程序。然而，我国企业内部控制与风险管理尚存在许多问题，在工作实践中，就内部控制与风险管理的关系，多种观点并存。有的认为风险管理包括内部控制；有的认为内部控制包括风险管理；还有的认为内部控制就是风险管理。因此，我们对发电企业经营风险内控体系建设组织领导和保障体系进行研究和探讨，重点形成风险管理和内部控制评价机制、风险责任考评机制，提高风险预控水平。 2 释义 风险管理与内部控制是两个不同的概念范畴，在企业管理中，二者同时存在并相互依存，存在着必然的内在联系，而不是相互包含的关系，更不是简单等同关系。 2.1风险管理 风险管理又名危机管理，是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程（风险管理是一个过程，由风险识别、量化、评价、控制、监督等过程所组成）。 2.2内部控制 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 2.3 两者区别 内部控制与风险管理的主要区别在于目的不同、目标不同、作用不同和发挥作用的环境不同。 2.3.1风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。而内部控制是企业内部采取的风险管理流程规范，仅仅是管理的一项职能，只是对目标的制定过程进行评价，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标。 2.3.2风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。而内部控制则是以专业管理制度为基础，实施的遵循性控制活动，它无法防范管理层非理性风险和凌驾于管理制度以上的决策风险。内部控制的目标是合理保证安全生产正常运行、企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 2.3.3企业开展全面风险管理工作要与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。而内部控制则是在内部环境下，根据国家有关法律法规和企业章程，建立的公司治理结构和议事规则。风险管理是以应有的风险意识开展企业管理的各项工作，内部控制是开展各项工作应遵循的操作规范。 2.4 内在联系 从内部控制和风险管理的结构说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。两者存在着不可分离的内在联系。 2.4.1内部控制的最重要目的之一就是防范风险，没有风险防范这一既重要又明确的目的，内部控制的存在就大打折扣，至少发挥作用的空间会受到极大的限制。 2.4.2风险分为内部风险和外部风险，企业的内部风险普遍存在于生产经营的各个环节，如何识别、评估、分析风险，实施风险解决方案，必须采取一定的措施，风险信息的取得是实施风险管理的前提，收集不到风险